+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Корректировочный упд

Содержание

Корректировочный упд образец заполнения 2019 exel – Юридические консультации

Корректировочный упд

В целях сокращения количества документов, которые используются для оформления процедуры приемки движимых объектов (любых товаров), а также результатов услуги, налоговая служба учредила в 2019 году новую форму. Речь идет об универсальном передаточном документе, который способен заменить счет-фактуру первичные бумаги. Образец УПД, а также алгоритм его составления можно найти в материале.

Скачать пустой бланк (Excel)

Заполненный образец УПД (word)

Ранее мы приводили пример правильного заполнения платежного поручения, ознакомиться с этой информацией можно здесь.

Основное назначение этой бумаги – объединить в один 2 категории документов, а именно – счет-фактуру и первичку. Таким образом, сотрудники организаций чаще всего могут сэкономить время и заполнить универсальную форму вместо обычной товарной накладной. С другой стороны, традиционные варианты бумаг также действуют – их можно использовать наравне с УПД или вместо него.

Назначение документа, а также инструкция по его оформлению подробно прописывается в Письме ФНС.

В частности там указывается, что универсальная форма может быть использована для оформления процедуры передачи:

  • любых движимых объектов (различных товаров);
  • материальных и нематериальных услуг;
  • результатов деятельности (от исполнителя к заказчику);
  • а также прав, связанных с имуществом.

В таблице подробно описаны все типы хозяйственных операций, которые можно отражать в такой форме.

отражаемый фактстороны сделки
отгрузка товаров без их последующего перемещения (товары могут быть любыми движимыми объектами)любые лица, которые описаны в гражданских договорах как покупатели/продавцы, в том числе и те стороны, которые действуют по договорам купли-продажи как поверенные или агенты
отгрузка товара с его последующим перемещением, т.е. с учетом транспортировки (в том числе передача доверенному лицу стороны сделки)
передача имущественных прав
  • обладатель прав на интеллектуальную собственность и приобретатель этих прав;
  • стороны, действующие по лицензионному договору (лицензиат и лицензиар);
  • кредитор, который передает право требования долга, и сторона, принимающая это право;
  • стороны, вступающие в коммерческие отношения по договору концессии.
передача результатов работы
  • подрядчик и заказчик, вступившие в отношения согласно договору подряда;
  • заказчик работ научно-исследовательского характера и исполнитель таких работ.
подтверждение факта оказания услуги
  • агенты и принципалы;
  • финансовые агенты и клиенты;
  • исполнитель любой услуги и заказчик;
  • хранитель имущества и сторона, передавшая его на хранение (поклажедатель) и др.

2 разновидности УПД

То же письмо налоговой службы утверждает 2 формы УПД, которые применяются на практике:

  1. Статус 1 совмещает в себе функции как счета-фактуры, так и первичного документа. Его можно использовать вместо товарной накладной, а также актов, подтверждающих приемку результатов работы и отсутствие претензий.
  2. Статус 2 применяется только для замены первичного документа. Таким образом, счет-фактуры в данном случае оформляется обязательно.

Разделение этих видов УПД имеет практическое значение: в статусе 1 необходимо заполнять все строки, а в статусе 2 исключают строки, связанные только со счетом фактурой. Сравнить эти 2 разновидности можно в виде такой таблицы.

вид УПДстатус 1статус 2
заменяети первичную форму, и счет-фактурутолько первичку
особенности заполнениявсе полявсе поля, кроме тех, которые связаны со счетом-фактурой: строка 7 и графы 6, 7, 10, 10а, 11
необходимость оформления дополнительных бумаготсутствуетнужно оформить только счет-фактуру

По форме представления доступен не только бумажный, но и электронный УПД (применяется с мая 2016 года, после того, как вышел соответствующий Приказ ФНС). Электронная версия используется не только как замена счета-фактуры и первичного документа, но и замена акта.

Образец и правила заполнения

В целом правила заполнения этой формы точно такие же, как и в случае оформления заменяемых ею документов (первичных и счета-фактуры):

  1. Обязательно указывают статус в зависимости от случая – 1 или 2.
  2. Номер, присвоенный фактуре, дата составления счета (при внесении исправлений аналогичные реквизиты вносятся и для корректировки).
  3. Наименование компании, ее реквизиты и адрес (как в учредительных документах).
  4. Код товара (или результата проделанной работы, услуги), его/ее название, единицы измерения.
  5. Стоимость товара, ставка 18% (НДС), сумма налога и стоимость товара вместе с НДС.
  6. Подпись директора (или индивидуального предпринимателя) и главного бухгалтера с расшифровкой (фамилия, инициалы).

Далее оформляют собственно «передаточную» часть, которая подтверждает факт передачи и получения товара/услуги/результатов работы. Указывают данные сторон, а также документ, на основе которого они вступили в правоотношения:

  1. В качестве такого документа чаще всего служат гражданские договоры – подряда, поставки, предоставления услуг и т.п. Отражают название, номер (при наличии) и дату подписания.
  2. Сведения о стороне, передавшей груз или результаты работ – должность, подпись, фамилия, инициалы, дата передачи.
  3. Аналогичные данные – о стороне, принявшей груз или результат работы.
  4. Наименования организаций или ИП.
  5. Оригинальные печати каждой организации. Если они проставляются, то заполнять данные по строкам 14 и 19 необязательно (при наличии названия компании в оттиске печати). При этом саму печать ставить также необязательно – достаточно просто подписать документ передавшей и принявшей стороне.

Изменение формы под свой случай

Каждая компания может продолжать использовать традиционные документы для подтверждения факта получения товара или услуги. Можно применять и УПД, причем допускается и видоизменять форму в соответствии с особенностями своего случая. Имеется в виду, что лицо может дополнять эту бумагу какими-либо графами (строки, столбцы), чтобы отразить больше информации об объекте.

Однако изменяя документ, необходимо помнить о том, что обязательно должны сохраниться по крайней мере 2 ее элемента:

  1. Форма счета-фактуры – эта бумага имеет единый образец, и его исправление не допускается.
  2. Все обязательные реквизиты – их полный перечень прописан для каждого вида документа в соответствующих законодательных актах.

Например, для первички обязательно указать описываемый факт хозяйственной жизни, единицу его измерения и т.п.

А для счета-фактуры важно отразить номер, название товара, их количество, цену за единицу и т.п.

Укд

Корректировочный упд

Почти год назад Федеральная налоговая служба ввела в оборот форму “гибридного” счета-фактуры, именуемого универсальным передаточным документом. Тем самым хозяйствующие субъекты получили возможность по одному документу и вычеты по НДС получать, и расходы по налогу на прибыль учитывать.

Однако на практике нередко стоимость переданных товаров (работ, услуг, имущественных прав) меняется уже после их отгрузки и выставления соответствующего “отгрузочного” счета-фактуры. В таких ситуациях без корректировочного счета-фактуры не обойтись. И вот в Письме от 17 октября 2014 г.

N ММВ-20-15/86@ представители ФНС России привели рекомендованную форму универсального… корректировочного документа, который также является “гибридом”, но уже основанным на форме корректировочного счета-фактуры.

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе в случае изменения их цены и (или) уточнения количества (объема), продавец обязан выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру.

Однако для этого необходимо наличие договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости поставки. Не позднее 5 дней со дня “рождения” такого документа и должен быть выставлен корректировочный счет-фактура, (п. 3 ст.

168 НК, п. 10 ст. 172 НК).

Корректировки в расчетах по НДС

А зачем, собственно говоря, нужен корректировочный счет-фактура? В первую очередь, конечно же, для того, чтобы провести корректировку расчетов с бюджетом по НДС. Здесь возможны два варианта.

Стоимость отгрузки изменяется в сторону уменьшения:

— продавец принимает к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения (п. 13 ст. 171 НК);

— покупатель в том же размере восстанавливает соответствующую сумму НДС (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК).

Стоимость отгрузки изменяется в сторону увеличения:

— продавец учитывает суммы такого увеличения при определении базы по НДС (п. 10 ст. 154 НК);

— покупатель принимает к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) до и после такого увеличения (п. 13 ст. 171 НК).

“Первичное” сопровождение

С другой стороны, сделка, событие, операция, которые оказывают (или способны оказать) влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств, — это факт хозяйственной жизни (п. 8 ст. 3 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

Очевидно, что следствием изменения стоимости отгруженных товаров является изменение финансового состояния сторон сделки (их дебиторской и кредиторской задолженности).

А стало быть, данные корректировки являются не чем иным, как фактом хозяйственной жизни, который должен быть в соответствии с Законом о бухучете оформлен соответствующей “первичкой”.

Здесь необходимо обратить внимание на то, что изменение установленной соглашением сторон цены договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором, оформляется в соответствии с обычаями делового оборота (кредит-нотами, авизо и др.).

Иными словами, такие корректировки оформляются отдельным документом, поскольку это не ошибка, а самостоятельная операция. То есть исправления в первоначальную “первичку” в таких ситуациях не вносятся (см. Письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г.

N 07-05-06/302).

“Гибридный” счет-фактура на отгрузку

Федеральная налоговая служба в целях сокращения издержек налогоплательщиков, связанных с документальным оформлением хозяйственных операций, разработала универсальный передаточный документ. Его форма приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96@.

Этот документ может быть в равной степени использован как для целей применения вычетов по НДС, так и для подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов). На это указано в Письмах ФНС России от 21 апреля 2014 г. N ГД-4-3/7593, от 5 марта 2014 г.

N ГД-4-3/3987@ и т.д.

Вообще, при разработке этого универсального документа чиновники исходили из следующих соображений. Закон N 402-ФЗ предусматривает определенную самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В ст. 9 данного Закона установлен только перечень обязательных реквизитов “первички”.

При этом налоговое законодательство допускает указание в форме счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137) дополнительных реквизитов.

Так, собственно говоря, и родилась идея объединить использовавшиеся ранее универсальные формы ТОРГ-12, М-15, ОС-1, ТТН и счет-фактуру, реквизиты которых по многим позициям совпадали.

Корректировка данных

Между тем на практике нередко стоимость отгруженных товаров уже после отгрузки изменяется (если предоставляется скидка и т.п.).

В таких случаях, как мы уже сказали, требуется корректировочный счет-фактура, который выставляется при наличии согласия (уведомления) покупателя на такие корректировки. Плюс ко всему и Закон о бухучете требует оформлять подобные операции отдельным “первичным” документом.

Таким образом, как ни крути, подобного рода корректировки нельзя “провести” с помощью УПД, который основан на форме “отгрузочного” счета-фактуры.

Универсальный передаточный документ

В частности, в Письме ФНС России от 24 января 2014 г. N ЕД-4-15/1121@ разъяснено, что в подобных ситуациях вносить исправления в УПД нельзя. В связи с этим при изменении стоимости поставки в целях исчисления НДС продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, а в целях налогообложения прибыли — первичные документы согласно обычаям делового оборота (кредит-ноты, авизо и др.).

В итоге сложилась ситуация, при которой в случае изменения стоимости отгрузки все прелести использования УПД попросту исчезают.

Универсальный корректировочный документ

В то же время, как мы уже отмечали, Закон о бухучете предусматривает самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. При этом ни гл. 21 Налогового кодекса, ни Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137, коим утверждены формы документов, применяемые при расчетах по НДС, не содержат каких-либо ограничений на введение в формы счетов-фактур, в том числе и корректировочных, дополнительных реквизитов.

Так почему бы на основе формы корректировочного счета-фактуры по аналогии с УПД не создать универсальный корректировочный документ, который и для корректировки обязательств перед бюджетом по НДС можно было бы использовать, и для целей исчисления налога на прибыль?

Именно эти соображения сподвигли представителей ФНС на разработку такого документа — форма универсального корректировочного документа (УКД) приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 17 октября 2014 г. N ММВ-20-15/86@.

Несложно догадаться, что в основу формы УКД легла форма корректировочного счета-фактуры, которая утверждена Постановлением Правительства РФ N 1137.

Вдобавок в ней появились дополнительные реквизиты, необходимые для того, чтобы данный документ отвечал всем требованиям, выдвигаемым к первичным учетным документам Законом о бухучете.

В том числе УКД можно рассматривать и как документ, подтверждающий согласие или уведомление покупателя о произошедших изменениях и являющийся основанием для бухгалтерских записей в учете продавца и покупателя.

Случаи оформления УКД

В первую очередь необходимо выяснить, в каких случаях может быть оформлен универсальный корректировочный документ.

Так, УКД может быть составлен для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) поставки в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и:

— либо требует согласия покупателя,

— либо не требует согласия покупателя, поскольку произведенная корректировка была предварительно согласована.

Кроме того, УКД может применяться в целях документирования продавцом согласия с претензией покупателя в случае, когда тот выявил расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет!) и акт о расхождениях не был подписан представителем продавца.

Отметим, что при наличии двустороннего акта о расхождениях дополнительной “первички” не требуется. Данного документа вполне достаточно для составления продавцом корректировочного счета-фактуры (см., напр., Письмо ФНС России от 12 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4100@). Ну а теперь о ситуациях, когда универсальный корректировочный документ не применяется.

Речь идет обо всех случаях возврата продавцу товаров, принятых покупателем (плательщиком НДС) на учет. Это объясняется просто. Дело в том, что согласно пп. “а” п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в ч.

1 “Выставленные счета-фактуры” журнала учета отражаются показатели счетов-фактур, выставленных покупателем-налогоплательщиком продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров.

Соответственно, если речь идет о возврате товаров, принятых покупателем — плательщиком НДС на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются (см. Письмо Минфина России от 16 мая 2012 г. N 03-07-09/56, Письмо ФНС России от 5 июля 2012 г.

N АС-4-3/11044@). Также УКД не составляется в случае, когда изменение общей стоимости отгрузки обусловлено допущенной продавцом ошибкой в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В подобных ситуациях оформляется исправленный счет-фактура (УПД).

Статусы УКД

Универсальный корректировочный документ по аналогии с УПД может быть сформирован в двух статусах:

— “1” — первичный учетный документ, подтверждающий факт согласия или уведомления покупателя о произошедших изменениях и являющийся основанием для бухгалтерских записей в учете продавца и покупателя, и корректировочный счет-фактура. То есть в этом случае УКД рассматривается и как “первичка”, и как корректировочный счет-фактура одновременно;

— “2” — первичный учетный документ, подтверждающий факт согласия или уведомления покупателя о произошедших изменениях как основание для соответствующих бухгалтерских записей у продавца и у покупателя (статус “2”). В этом случае УКД является только первичным учетным документом.

Отметим, что значение поля “Статус” носит информационный характер. Поэтому если в этом поле ошибочно будет проставлено значение “2”, но при этом все “налоговые” реквизиты будут полностью и верно заполнены, то такая ошибка не станет основанием для отказа в вычете “входного” НДС.

Правда, также необходимо учитывать, что, к примеру, если спецрежимник, используя данный документ только как “первичку”, верно укажет статус “2”, но в УКД появится информация о сумме НДС, о налоговой ставке и т.п.

, то к такому документу налоговый орган отнесется как к счету-фактуре с выделенным НДС со всеми, что называется, вытекающими.

Обязательные и дополнительные реквизиты УКД

При заполнении УКД необходимо учитывать, с какой целью он оформляется. Если он рассматривается только как первичный учетный документ, то необходимо заполнить все обязательные реквизиты, которые перечислены в ст. 9 Закона о бухучете.

  • Наименование обязательных реквизитов “первички”
  • Место обязательных показателей “первички” в УКД
  • Наименование документа
  • Универсальный корректировочный документ
  • Дата составления документа
  • Показатель строки (1) — дата составления УКД
  • Наименование экономического субъекта, составившего документ
  • Показатели строк и или информация, содержащаяся в печатях сторон сделки
  • факта хозяйственной жизни
  • Отражается в строках (2), (2а), (3), (3а), а также в графе 1 и в строках , , и
  • Величина натурального и (или) денежного изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения
  • Отражается в графах 2 — 6 и 9, а также в строке (4)
  • Наименование должностей лиц, ответственных за оформление
  • Указывается в строке — для продавца и в строке — для покупателя
  • Подписи ответственных лиц
  • Также в строке — для продавца и в строке — для покупателя

Необходимо отметить, что в форме УКД имеет место довольно много реквизитов, которые законодательно не отнесены к обязательным.

К примеру, в нем предусмотрено место для печати, тогда как отсутствие печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных ст. 9 Закона N 402-ФЗ, не является основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету.

В то же время при наличии печати можно не заполнять строки и (полное наименование продавца и покупателя).

Также не является обязательной к заполнению строка (“Иные сведения”). Однако ее имеет смысл заполнить, если есть существенная дополнительная информация об изменении стоимости, не предусмотренной в форме УКД.

В частности, может быть отражена информация о конкретных достигнутых объемах закупок, результатом чего явилось предоставление скидки; о необходимых действиях покупателя с непринятым товаром (подлежит возврату, утилизации покупателем и т.п.).

Такая информация позволит бухгалтерии продавца правильно определить корреспондирующий счет.

Кроме того, в этой части следует выделить также графы А и Б (“N п/п” и “Код товара, работ, услуг”). Эти реквизиты не отнесены к обязательным.

Они задуманы для удобства поиска корректируемой позиции в первоначальном документе и (или) для идентификации товара/работ, услуг (если корректировочный и корректируемый документ можно однозначно соотнести и в корректируемом документе проставлялись номера строк и (или) коды).

В завершение нашего первого знакомства с формой и порядком заполнения универсального корректировочного документа хотелось бы обратить внимание еще на один момент.

При использовании УКД индивидуальным предпринимателем следует учитывать требования информации о подписывающем лице, которые установлены п. 6 ст. 169 Налогового кодекса.

Данной нормой закреплено, что при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем таковой подписывается самим ИП либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о госрегистрации этого ИП.

Универсальный корректировочный документ: разбираемся с применением и заполнением

Корректировочный упд

  • Новости
  • Подтверждающие документы

Универсальный корректировочный документ: разбираемся с применением и заполнением

28 октября 2014 Денис Покшан Эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Налоговики обнародовали давно ожидавшуюся многими бухгалтерами  форму универсального корректировочного документа (УКД). Она приведена в приложении № 1 к письму ФНС России от 17.10.14 № ММВ-20-15/86@. Сегодня мы публикуем первую статью, посвященную УКД.

В ней мы расскажем, кем, в каких ситуациях и как именно может применяться новая форма УКД. Последующие материалы будут посвящены вопросам регистрации УКД в книгах продаж и покупок, отражению показателей в регистрах налогового учета, а также исправлению ошибок, допущенных в универсальных передаточных документах.

Для начала напомним, что при отгрузке товаров, передаче работ, услуг или имущественных прав (далее — «ценностей») не обязательно оформлять отдельно счет-фактуру и отдельно передаточный документ (например, товарную накладную).

Все сведения из этих документов можно объединить в одном универсальном передаточном документе — УПД (см. «Универсальный передаточный документ: как его зарегистрировать и как отразить в налоговом учете»).

Теперь же ФНС России выпустила форму универсального корректировочного документа (УКД). Область его применения поясним на простом примере.

Пример
Между продавцом и покупателем заключен договор на поставку товаров. Продавец составил передаточные документы и отгрузил продукцию. Однако по факту отгрузки объем товаров отказался меньше запланированного. Продавец и покупатель готовы изменить общую стоимость по договору в сторону уменьшения. В связи с этим стороны заключили соглашение об изменении цены.

По общему правилу, если стороны договорились об изменении стоимости отгруженных ценностей, то при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

При этом законодательство РФ не запрещает вводить в корректировочные счета-фактуры дополнительные реквизиты. В связи с этим налоговики объединили информацию корректировочных счетов-фактур с информацией, которая относится к документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки. В результате такого объединения и получился «универсальный корректировочный документ».

Появление формы направлено на решение проблемы избыточного документооборота. При этом налоговики подтвердили, что УКД позволяет:

  • корректировать операции в бухгалтерском и налоговом учете;
  • использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании п. 13 ст. 171 НК РФ);
  •  подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

Кто может применять УКД

Форму УКД могут применять любые организации и индивидуальные предприниматели. В частности, УКД могут применять и те, кто не платит НДС (к примеру, организации, применяющие спецрежимы и использующие освобождение на основании статьи 145 НК РФ, могут применять УКД лишь как первичный документ). Выставление ими УКД не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.

Когда начинать применять УКД

Форма УКД является рекомендуемой. То есть, ее применение — это право, а не обязанность. Это дает хозяйствующим субъектам следующие возможности:

  • отказаться от применения УКД и продолжить заполнять отдельно корректировочные счета-фактуры и отдельно — первичные документы;
  • применять самостоятельно разработанную форму документа, объединяющего показатели корректировочного счета-фактуры и первичного документа.

Если хочется применять именно рекомендованную форму, то начать это делать можно в любой момент.

Форма УКД

В форме УКД можно выделить два блока:

  • 1-й блок включает в себя форму корректировочного счета-фактуры  (приложение № 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), которая полностью дублируется и выделена жирной линей.
  • 2-й блок относится к первичному учетному документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки. Заметим, что в форме УКД предусмотрены обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Их распределение по форме УКД приведено в таблице № 1.

Таблица 1. Обязательные реквизиты первичных документов в УКД

Обязательный реквизит первичного документаЗначение в УКД
Наименование документа«Универсальный корректировочный документ»
Дата составления документаСоответствует дате составления корректировочного счета фактуры (строка 1)
Наименование экономического субъекта, составившего документОтражается в строках 11 и 15 или в печатях сторон
факта хозяйственной жизниОтражается как в составе показателей корректировочного счета-фактуры (в строках 2, 2а, 3, 3а, и в графе 1), так и в строках 5, 6, 7 (то есть, в блоке, который относится к первичному учетному документу);
Величина натурального и (или денежного) изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измеренияОтражается в графах 2–6, 9 счета фактуры и строке 4.
Наименование должности лиц, ответственных за оформлениеСтрока 10 для продавца, 14 — для покупателя.
Подписи ответственных лицСтрока 10 для продавца, 14 — для покупателя.

Поле «Статус» в УКД

В левом верхнем углу УКД есть поле «Статус». В это поле можно вписать или «1» или «2». В зависимости от присвоенного статуса меняется и назначение УКД:

Статус «1»Статус «2»
При статусе «1» в УКД отражаются все обязательные показатели первичных учетных документов и корректировочного счета-фактуры. В таком случае УКД может применяться одновременно:- в качестве первичного учетного документа;- в качестве корректировочного счета-фактуры.При статусе «2» УКД может использоваться в качестве первичного учетного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных ценностей. В таком случае не заполняются (или ставятся прочерки) в показатели, которые обязательны для корректировочного счета-фактуры, например:- «к счету-фактуре (счетам-фактурам) №…от…, с учетом исправления №…от…» (строка 1б);- «В том числе сумма акциза» (графа 6);- «Налоговая ставка» (графа 7).

Заметим, что статус документа, по сути, носит лишь информационный характер. Если ошибиться и поставить статус «2», но заполнить все поля УКД, то такая ошибка не лишит продавца и покупателя права на налоговый вычет.

Подписание УКД и проставление печатей

В первом блоке УКД, дублирующем корректировочный счет-фактуру, предусмотрены подписи:

  • Руководителя организации (или уполномоченного лица);
  • Главного бухгалтера (или уполномоченного лица);
  • Индивидуального предпринимателя (если он является стороной сделки).

Подписи в этих строках должны проставляться обязательно.

Таково требование пункта 6 статьи 169 НК РФ, предъявляемое к заполнению корректировочных счетов-фактур (разумеется, если УКД присвоен статус «1» и планируется получить налоговый вычет).

Если же планируется использовать УКД только как первичный документ (со статусом «2»), то проставлять подписи в первом блоке не нужно. В этом случае подписи сторон нужно проставить в нижней части УКД.

Заметим, что формой УКД предусмотрено место для проставления печатей (со стороны продавца и покупателя).

Однако печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа, поэтому отсутствие печати не является препятствием как для вычета НДС, так и для документального подтверждения расходов для целей налога на прибыль. При этом если проставить печать, то полное наименование продавца и покупателя (строки 11 и 15) можно не заполнять.

Дополнительные графы и строки

В УКД можно встретить графы и строки, которые не обязательны для заполнения, например:

  • Графа А (№ п/п) предусмотрена лишь для удобства поиска позиции;
  • Графа Б (код товара, работ, услуг) предусмотрена для идентификации товара (работы, услуги).

С полным перечнем граф и строк и их описанием можно ознакомиться в приложении № 3 к письму № ММВ-20-15/86@. Скажем лишь, что принимать решение о внесении информации в «необязательные» графы налогоплательщик вправе самостоятельно.

Бесплатно сдать электронную декларацию по НДС Обсудить на форуме В закладки Распечатать 24 445

24 445

Обсудить на форуме В закладки Распечатать 24 445

Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и упд – Просто о технологиях

Корректировочный упд

УПД — это универсальный передаточный документ. Его особенность — многофункциональность, благодаря которой можно заметно уменьшить объем документооборота.

Какие документы заменяет УПД?

На бумаге его можно использовать вместо:

  • пакета «счет-фактура + первичный документ»;
  • первичного документа.

В электронном виде — вместо:

  • пакета «счет-фактура + первичный документ»;
  • первичного документа;
  • счета-фактуры.

Вы сами выбираете, что вам больше подходит, исходя из своих бизнес-процессов и схемы документооборота. УПД является основанием для налогового и бухгалтерского учета, о чем говорится в письме ФНС от 21.10.

2013 № ММВ-20-3/96@. Закон не обязывает использовать универсальный передаточный документ вместо товарной накладной, акта или пакета документов, включающего счета счет-фактуру и первичный учетный документ.

Когда можно применять УПД?

УПД действует с октября 2013 года, его ввело и узаконило письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. С тех пор этим документом можно пользоваться.

УПД можно оформить:

  • поставку товаров, услуг или работ;
  • передачу имущественных прав.

Бумажный УПД

Его форму также рекомендует письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Образец заполнения универсального передаточного документа (УПД)

УПД (универсальный передаточный документ) образец заполнения — лист 1

УПД (универсальный передаточный документ) образец заполнения — лист 2

Скачайте бланк формы УПД в excel

Статус УПД показывает, какое у него назначение:

1 — счет-фактура + акт;

2 — первичный документ.

В статусе 1 УПД со стороны продавца подписывает сотрудник, ответственный за подпись счетов-фактур, накладных и актов. В статусе 2 — сотрудник, который отвечает за подпись первичных документов.

В обоих статусах со стороны покупателя УПД подписывает уполномоченное лицо, которое отвечает за оформление первичных документов или сделки.

Электронный УПД

Действует с 07.05.2016, ему открыл дорогу Приказ ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Применяется шире, чем бумажный:

  • как счет-фактура (СЧФ);
  • как универсальный передаточный документ (СЧФДОП);
  • как первичный документ, например, накладная или акт (ДОП).

Если это УПД (СЧФДОП) или акт (ДОП), то документу требуется подпись получателя, поэтому он представляет собой два связанных файла: с данными продавца и с данными покупателя (п. 2.10 Приказа Минфина № 174н).

Если это счет-фактура (СЧФ) — он не требует подписи получателя, поэтому это один файл обмена с информацией продавца.

Скачать пример XML-файла

Если это СЧФ

Поля, которые в нем необходимо заполнить, определены п. 5 ст. 169 НК РФ:

  • порядковый номер документа, число, месяц и год его формирования;
  • название, адрес, ИНН обеих сторон сделки;
  • названия и адреса отправителя и получателя груза;
  • номер документа, который фиксирует аванс в счет предстоящих поставок;
  • состав поставки, если возможно — единица измерения содержимого;
  • количество содержимого поставки в единицах измерения, названных ранее; валюта;
  • цена за единицу измерения поставки, не учитывая налог (исключение — государственная регулируемая цена, включающая налог);
  • стоимость поставки или имущественных прав без налога;
  • акциз, где это необходимо;
  • налоговая ставка;
  • налог для покупателя по действующим налоговым ставкам;
  • стоимость поставки с учетом налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации;
  • код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза для товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию Евразийского экономического союза.
  • В электронном формате появляется новое обязательное для заполнения поле — название субъекта, составившего файл продавца. Если продавец и составитель — разные субъекты, то второй заполняет поле «Основание, по которому экономический субъект является составителем файла обмена счета-фактуры (информации продавца)». Это важно для аутсорсеров и агентов.

    Если это ДОП

    В нем обязательно заполнить поля, названные в ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

  • название документа;
  • число, месяц, год его создания;
  • экономический субъект, который сформировал документ;
  • суть сделки;
  • сумма или объем поставки;
  • ФИО и подписи ответственных лиц.
  • Если это УПД (СЧФДОП)

    В нем должны быть все сведения, перечисленные выше.

    Если он используется как ДОП или СЧФДОП:

    • Может иметь два наименования. Одно — официальное по факту хозяйственной жизни. Второе — о котором договорились контрагенты.
    • Есть специальные поля для сведений о перевозчике.
    • Требует подписи со стороны покупателя уполномоченным лицом, которое отвечает за оформление первичных документов или сделки.

    Для всех типов документов

    • Можно внести любые дополнительные сведения: вид операции, информация для участника документооборота, дополнения об участниках сделки.

    • Сведения об участниках сделки содержат поля:
    • код ОКПО;
    • структурное подразделение;
    • информация для участника документооборота;
    • для ИП — ИНН, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, ФИО; для ЮЛ — наименование, ИНН, КПП; для иностранного лица, которое не стоит на учете в налоговых органах, — название и другие сведения;
    • адрес;
    • контактные сведения (номер телефона, e-mail);
    • банковские реквизиты.
    • Блок «Подписант» включает четыре атрибута: «Область полномочий», «Статус», «Основание полномочий (доверия)», «Основания полномочий (доверия) организации».

    «Область полномочий» обязательна для заполнения, выбирается нужное.

    5 и 6 — если подписывается УПД (СЧФДОП).

    Области полномочий подписанта-покупателя

    Поле «Статус» заполнять обязательно. Можно указать:

    1 — сотрудник продавца; 2 — сотрудник организации, составившей файл продавца; 3 — сотрудник иной уполномоченной организации;

    4 — уполномоченное физическое лицо (в том числе ИП).

    От выбранного статуса зависит информация в поле «Основание полномочий». Для 1, 2 и 3 это «Должностные обязанности» или другие основания полномочий. Для 4 — основания полномочий, например, доверенность, дата, номер.

    Поле «Основание полномочий (доверия)» заполняется, только если статус подписанта — 3.

    Обязательно указать, кто подписывает УПД: ФЛ, ИП или представитель ЮЛ. Для ФЛ обязательны к заполнению лишь ФИ, для ИП — ИНН, ФИ, а для представителя ЮЛ — ИН ЮЛ, должность и ФИ.

    Подписантов может быть несколько.

    Упд с 01.10.2017 образец заполнения новой формы скачать счет упд

    УПД — универсальный передаточный документ, позволяет оформлять сделки по поставкам товаров, оказанию услуг и передаче прав от одного контрагента другому. универсальный передаточный документ может быть как в бумажном виде так и в электронном.

    Мы подготовили для скачивания пустой бланк формы и заполненный образец УПД 2017 года. Вместе с новым УПД с 1 октября 2017 законодательство требует заполнять новый бланк счет-фактуры.

    В новую форму универсального передаточного документа можно самостоятельно добавлять новые строки и графа из новой счет-фактуры с учетом новых правил заполнения счета-фактуры с 1 октября 2017 года.

    Скачать форму УПД и образец заполнения

    Новая форма УПД с 01.10.2017 — скачать (Word) ↓

    Образец заполнения УПД с 01.10.2017 — скачать (Word) ↓

    Что изменилось в УПД с 01.10.2017

    Пустой бланк новой формы с 01.10.2017

    Новая форма пустая с 1 октября 2017 года — скачать (Word) ↓

    УПД с 01.10.2017 содержит ряд изменений по отношению к предыдущей версии документа от 1 июля 2017 года. Рассмотрим, что изменилось в новой форме и как заполнять документ.

    Графа 1а «Код вида товаров»

    • Если организация составляющая универсальный передаточный документ не отгружает товары в страны ЕАЭС: Беларусь, Армению, Казахстан, Киргизию, то в новой графе ставится прочерк;
    • Если организация экспортирует товары в страны ЕАЭС, то в графе 1а «Код вида товара», надо ставить номер из решения Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54.

    Строка 8 «Идентификатор государственного контракта»

    • Если организация составляющая универсальный передаточный документ не работает в данном, конкретном случае с государственным заказчиком, то в строке 8 ставится прочерк.

    • Если организация работает по госконтракту и госзаказчик присвоил номер госконтракта, договора (соглашения), то данный номер проставляется в строку 8.

      Если контрактам не присвоили государственный идентификатор, то в строке 8 ставится прочерк.

    Графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»

    В графе 11 УПД следует указывать регистрационный номер таможенной декларации (ранее в графе 11 указывали номер декларации). Регистрационный номер таможенной декларации — присваивают на таможне, когда принимают от организации декларацию. Если организация на территории РФ занимается перепродажей импортных товаров, то регистрационный номер заимствуют из счета-фактуры поставщика товаров.

    Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо

    В новой форме универсального передаточного документа появилась новая строка «иное уполномоченное лицо» наделенное правом ставить подпись в строке вместо ИП. Ранее строки «иное уполномоченное лицо» в документе не было и ИП приходилось ставить подпись в форме лично.

    Упд с 01.10.2017 — образец заполнения

    Образец заполнения новой формы с 01.10.2017 содержит заполненные строки и графы, согласно новым правилам заполнения. Новая форма универсального передаточного документа заполняется в соответствии с новым бланком счет-фактуры с 01.10.2017.

    Образец заполнения новой формы с 01.10.2017

    Образец заполнения формы с 1 октября 2017 года — скачать (Word) ↓

    Упд статус 1 и статус 2 — чем отличаются?

    Универсальный передаточный документ бывает двух видов — со статусом 1 и статусом 2 и отличаются лишь в полноте заполняемых реквизитов.

    УПД со статусом 1

    УПД со статусом 1 — является единым документом заменяющим счет-фактуру и передаточный документ.

    В документе со статусом 1 должны быть заполнены все реквизиты, которые заполняются одновременно и в счет-фактуре и в передаточном документе.

    УПД со статусом 2

    УПД со статусом 2 — является заменой передаточному документу (подтверждает передачу материальных ценностей).

    В документе со статусом 2 должны быть заполнены реквизиты для документа о передаче материальных ценностей. Заполнять реквизиты для счет-фактуры не требуется.

    Универсальный корректировочный документ УКД c 01.10.2017

    Универсальный корректировочный документ претерпел изменения с 1 октября. УКД выставляют при изменении стоимости ранее отгруженного товара. Скачать новую версию можно по ссылке ниже.

    Новая форма УКД с 01.10.2017 — скачать (Word) ↓

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.