Восстановление ндс в розничной торговле при совмещении оптовой торговли в 2020 году

Енвд и псн не подходят для продажи маркированной обуви, шуб и лекарств в 2020 году

6 декабря 2019

С 1 января 2020 года нельзя применять налоговые режимы ЕНВД и ПСН, если ваша компания продает в розницу следующие товары, подлежащие маркировке:

• шубы и другую одежду из натурального меха (маркировка установлена постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 № 787);
• туфли, сапоги, тапочки, валенки, босоножки — всю обувь из любого материала, в том числе спортивную (маркировка установлена распоряжением Правительства от 28.04.2018 № 792-р и постановлением Правительства от 05.07.2019 № 860);
• лекарства (маркировка установлена Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ).

2. Выберите другую СНО, если планируете продавать маркированные товары в 2020 году

С вменёнки и патента можно перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) или упрощенную систему (УСН). 

Общую систему могут применять любые предприятия. Упрощёнку имеют право применять не все компании, есть несколько ограничений.

Например, у компании должно быть которых менее 100 сотрудников и доход не более 112,5 млн рублей по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН (пункт 2 ст. 346.12 НК РФ).

Предприятия, которые не могут работать на упрощенке, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ, среди них страховщики, нотариусы, ломбарды и другие.

Общая система налогообложения (ОСНО) подходит, если большинство ваших контрагентов работают с НДС или ваша деятельность связана с импортом. ОСНО предусматривает выплату ряда налогов, в том числе:

• налог на прибыль организации;
• НДС 10 %, 20 % или без НДС;
• налог на имущество организации;
• региональные налоги и другие.

Упрощенная система налогообложения (УСН) не так обременительна для малой и средней розницы, как ОСНО. Режим имеет два вида:

• УСН (доходы) – нужно платить налог с доходов. Максимальная ставка равна 6 % в зависимости от региона, могут быть и другие требования, установленные местными органами власти. 
• УСН (доходы минус расходы) – нужно платить налог с разницы между доходами и расходами. Максимальная ставка равна 15 % и зависит от региона. 

Важно, что на ОСНО и УСН в расходы можно включать только экономически обоснованные затраты, например, покупка канцтоваров для бухгалтерии, а не шубу для директора. Для УСН перечень обоснованных расходов более ограничен. 

Чтобы выбрать налоговую систему, воспользуйтесь калькулятором на сайте ФНС.

При переходе на ОСНО и УСН предприятию понадобится бухгалтерский и налоговый учет. Для этого нужно будет вести первичные документы для оформления приемки товара. Подробнее об этом читайте в разделе ниже.

3. Подайте заявление в налоговую о смене СНО в установленное время

Как перейти с ЕНВД на УСН

КогдаЧто делать

До 31 декабря 2019 года	Подайте в налоговую уведомление о переходе на упрощенную систему по форме № 26.2-1 (утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)
В течение 5 рабочих дней с даты перехода на УСН, то есть, до 15 января 2020 включительно	Подайте в налоговую заявление прекращении деятельности по ЕНВД в установленной форме: для юрлиц форма ЕНВД-3 для ИП форма ЕНВД-4 (формы утверждены Приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@)

Как перейти с ЕНВД на ОСНО

КогдаЧто делать

В течение первых пяти рабочих дней января, то есть, с учетом новогодних праздников — до 15 января 2020 включительно	Подайте в налоговую заявление о снятии с учета по ЕНВД в установленной форме: для юрлиц форма ЕНВД-3 для ИП форма ЕНВД-4

Если не сменить ЕНВД вовремя, вы автоматически потеряете право на спецрежим и должны будете перейти на ОСНО, пересчитав налоги с начала квартала, в котором была реализована маркированная продукция (статья 346.26 НК РФ). В этом случае перейти на УСН в 2020 году уже не получится, сделать это можно будет только через год в 2021.

Несмотря на то, что право на ЕНВД утратится автоматически, нужно будет подать в ИФНС документы, перечисленные в таблице вверху. Если этого не сделать, придется заплатить штраф в размере 200 руб. (пункт 1 статьи 126 НК РФ)

Как перейти с ПСН на УСН

КогдаЧто делать

До 31 декабря 2019 года	Подайте в налоговую уведомление о переходе на упрощенную систему по форме № 26.2-1 (утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)

Как перейти с ПСН на ОСНО

Как только закончится действие патента, вы автоматически перейдете на ОСНО, если не подадите в ИФНС заявление о применении ПСН в следующем налоговом периоде. 

То есть для торговли маркированными товарами вам просто не нужно продлевать патент.

Если не сменить патент вовремя, вы автоматически потеряете право на патент и должны будете перейти на ОСНО, пересчитав налог с начала года, или с начала срока действия патента (ст. 346.26 НК РФ).

В ИФНС об утрате права на патент нужно будет заявить в течение 10 календарных дней с даты продажи маркированного товара по форме, утвержденной приказом ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352.

4. Измените налоговую систему в настройках ККТ

При смене СНО не нужно перерегистрировать кассу в налоговой, но обязательно поменять налоговую систему в настройках кассы. Касса сама сформирует чек об изменении параметров регистрации и отправит ОФД. Сделать это нужно к началу продаж. Например, магазин обуви откроется 3 января, значит до открытия смены нужно поменять настройки.

Чтобы изменить налоговую систему в настройках кассы быстро и без ошибок, рекомендуем обратиться в ближайший сервисный центр СКБ Контур. Подробнее.

Если переходите на УСН, менять ФН не нужно. Вы можете доработать с установленным накопителем до конца срока его действия. Затем воспользуйтесь памяткой по выбору ФН.

Если переходите на ОСНО, убедитесь, что в паспорте вашего ФН нет ограничений для этой налоговой системы.

По закону № 54-ФЗ компания на ОСНО может использовать любой фискальный накопитель, если не торгует подакцизными товарами или не работает в отдаленной местности.

Это единственные ограничения, они позволяют применять ФН только сроком действия 13 или 18 месяцев. Если не подпадаете под эти ограничения, смена ЕНВД или патента на ОСНО не должна повлечь смену ФН раньше окончания его срока действия.

Однако некоторые производители сами устанавливают ограничения на ФН-36. Эти ограничения прописаны в паспортах фискальных накопителей. Поэтому может возникнуть ситуация, когда клиент перешел на ОСНО, его ФН рассчитан на 36 месяцев, но в паспорте указано, что для ОСНО ФН не предназначен. В этом случае клиенту придется заменить ФН раньше. Подробнее об ограничениях в паспортах.

5. Измените налоговую систему в сервисе, который отправляет номенклатуру на вашу кассу

Чтобы касса печатала чеки с новой СНО, налоговый режим нужно изменить в номенклатуре, которую вы передаете на кассу.  

Изменить СНО в сервисе нужно перед тем, как начнете продавать товары по новой налоговой системе. 

В каталоге товаров тоже нужно указать налоговую систему, которая используется при их продаже. Если выбрали для товаров ОСНО, не забудьте указать ставку НДС (10 %, 20 % или «без НДС»).

Можно ли продавать другие маркированные товары на ЕНВД и патенте

Вы можете использовать ЕНВД и патент, если продаете табак, одежду, автошины, духи и прочие товары, подлежащие маркировке. 

ЕНВД и патент запрещены только для розницы, у которой в ассортименте есть обувь, одежда из натурального меха (шапки к таковой не относятся) или лекарства.

Можно ли совмещать налоговые системы

Представим, что магазин на ЕНВД или патенте продает и одежду, и обувь. Для продажи одежды он хочет оставить ЕНВД, а для продажи обуви планирует сменить налоговую систему. 

В новой редакции пункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса появится уточнение (выделено): «Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или)…

 им была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с абзацем двенадцатым статьи 346.

27 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований».

Эту формулировку можно было трактовать так, что налогоплательщик автоматически потеряет ЕНВД и патент, если решит продавать одежду на вмененке, а обувь на УСН или ОСНО. 

Однако Минфин опубликовал разъяснение, согласно которому у вас есть право совмещать налоговые системы: «Налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке… вправе применять упрощенную систему налогообложения, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке… — ЕНВД» (Письмо Минфина от 13.11.2019 № 03-11-11/87500).

Система ЕНВД прекратит свое существование через год. Положения главы 26.3 НК РФ, которая касается вмененки, не будут применяются с 1 января 2021 года. Такие поправки в налоговый кодекс внес пункт 8 закона от 29.06.12 № 97-ФЗ.

Региональные власти имеют право отменить ЕНВД раньше, следите за сообщениями региональных ИФНС. Например, Пермская городская Дума отменила вмененку с 1 января 2020 года. Запрет касается территории муниципального образования город Пермь (Решение от 24.09.2019 № 204).

При переходе на УСН и ОСНО нужно будет вести учет 

На УСН и ОСНО налог рассчитывается сложнее, чем на вменёнке и патенте, и зависит от выручки и расходов. 

Чтобы правильно определять налогооблагаемую базу и сумму налога, необходимо вести товарный и бухгалтерский учет на основе первичных документов: накладных, актов, счетов-фактур. Для этого понадобится товароучетная система и бухгалтерская программа.

Пример товароучетной системы — сервис Контур.Маркет. Он помогает автоматизировать учет на основе первички, а кассовая программа сервиса — соблюдать требования закона № 54-ФЗ о контрольно-кассовой технике. 

В Контур.Маркет можно загружать сканы накладных, а не добавлять их вручную. Можно создавать акты по результатам инвентаризации, скачивать документы формата ТОРГ-12. Сервис хранит историю движения каждого товара от поставки до продажи, а ещё строит отчеты о выручке, прибыли, рентабельности, скидках и кассирах.  

Примеры сервисов для бухучета — Контур.Эльба для юрлиц и предпринимателей, которые ведут учет самостоятельно, и Контур.Бухгалтерия для специалистов по бухучету и налогам.

Удобно, когда товароучетная система умеет работать с бухгалтерией. Контур.Маркет интегрирован с сервисом Контур.Бухгалтерия и программой 1С: Предприятие.

Вы можете загружать в Бухгалтерию электронные накладные из Маркета и приходные кассовые ордеры, которые создаются на основе данных о продаже на кассе.

В 1С: Предприятие Маркет отправляет накладные и отчеты о розничных продажах, возвратах, авансах.

Что необходимо знать «вмененщику» об НДС при смене режимов — Audit-it.ru

Н. В. Фирфарова

Журнал «Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение» № 6/2015

В результате смены «вмененки» на ОСНО у налогоплательщика появляются обязанности, связанные с исчислением и уплатой НДС. В статье поговорим о восстановлении налога, раздельном учете сумм НДС при совмещении налоговых режимов, а также о налоговом вычете ранее восстановленного НДС.

Если на территории муниципального образования соответствующим нормативным актом введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД, а осуществляемая хозяйствующим субъектом деятельность отнесена данным документом к «вмененной», то последний вправе сменить традиционный налоговый режим, применяемый им, на спецрежим в виде ЕНВД. Причем сделать это он вправе как в отношении всей деятельности в целом, так и в части отдельных ее видов.

И хотя применение указанного спецрежима освобождает организацию от уплаты НДС (по операциям, осуществляемым в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), в результате смены налогового режима у налогоплательщика все же появляются определенные обязанности, связанные с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

Восстанавливаем НДС при переходе с «традиционки» на «вмененку»

Плательщик НДС вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную по правилам ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ.

Пунктом 2 названной статьи определено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.

В пункте 2 ст. 170 НК РФ перечислены случаи, в которых суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в их стоимости. Таковым, в частности, является приобретение товаров (работ, услуг):

• не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
• используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
• лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей плательщика по исчислению и уплате налога;
• для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

Соответственно, при переходе на уплату ЕНВД организация, бывшая плательщиком НДС, обязана на основании пп. 2 п. 3 ст.

 170 НК РФ восстановить суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в размере, ранее принятом к вычету, в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций, указанных в п. 2 названной статьи.

В отношении основных средств и нематериальных активов сумма налога восстанавливается в размере суммы, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановить НДС необходимо в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим в виде ЕНВД (абз. 5 данной нормы).

При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Пример 1

Организация, применяющая в текущем году традиционную систему налогообложения, со следующего года планирует перевести деятельность на уплату ЕНВД. При этом на балансе числится основное средство стоимостью 65 000 руб., сумма начисленной амортизации по которому к моменту перехода на «вмененку» составила 40 000 руб. Сумма «входного» НДС по объекту ОС, принятая к вычету, равна 11 700 руб.

Остаточная стоимость ОС – 25 000 руб. (65 000 — 40 000).

Восстановленная сумма налога составляет 4 500 руб. (25 000 руб. х 18%). Сумму НДС необходимо восстановить в IV квартале текущего года – в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим в виде ЕНВД (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

О раздельном учете сумм ндс при совмещении налоговых режимов

Организация обязана вести раздельный учет сумм налога по приобретенному имуществу, используемому для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. На необходимость его ведения при совмещении режимов указывает п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

В соответствии с абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.

Следовательно, если организация принимает решение о применении системы налогообложения в виде ЕНВД лишь в отношении некоторых видов деятельности, то ей необходимо учитывать порядок распределения налоговых вычетов по видам деятельности, облагаемым по различным режимам налогообложения, установленный п. 4 ст. 170 НК РФ. Так, суммы налога, предъявленные продавцами товаров налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

• учитываются в стоимости таких товаров (в соответствии с п. 2 данной статьи) – по товарам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;
• принимаются к вычету согласно ст. 172 НК РФ – по товарам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
• принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), – по товарам, задействованным как в облагаемых налогом, так и в не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операциях, – в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период.

В таком порядке ведется раздельный учет сумм НДС налогоплательщиком, решившим перевести на уплату ЕНВД определенные виды своей деятельности.

Причем данная пропорция при восстановлении сумм НДС должна применяться лишь в той части товаров (работ, услуг), которая будет использоваться одновременно в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности на ОСНО.

Если материальные ценности задействованы лишь во «вмененке», то НДС необходимо восстановить в сумме налога, ранее принятой к вычету.

Пример 2

Торговая организация, находящаяся на традиционной системе налогообложения в отношении оптовой торговли, открыла магазин розничной торговли. По данному виду деятельности применяется спецрежим в виде ЕНВД.

На балансе числится основное средство стоимостью 45 000 руб., НДС по которому в размере 8 100 руб. был принят к вычету в полном объеме при его постановке на учет. ОС используется налогоплательщиком в обоих видах деятельности.

Как определить сумму НДС, подлежащую восстановлению, если известно, что выручка от реализации товара составила 20 000 000 руб., в том числе в розницу – 3 000 000 руб.?

Доля «розничной» выручки составила 15% ((3 000 000 / 20 000 000) руб. х 100%).

НДС, подлежащий восстановлению по ОС, используемому в обоих видах деятельности, равен 1 215 руб. (8 100 руб. х 15%).

Вместе с тем налоговое законодательство не разъясняет, в какой момент нужно восстанавливать НДС в том случае, если налогоплательщик применяет «вмененку» одновременно с общей системой налогообложения.

По мнению контролеров, если организация начинает использовать имущество одновременно как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, то суммы налога по такому имуществу, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в первом налоговом периоде начала его использования. При этом сумма НДС определяется исходя из пропорции, указанной в п. 4 ст. 170 НК РФ (Письмо ФНС России 02.05.2006 № ШТ-6-03/462@).

Арбитры придерживаются аналогичной позиции (см., к примеру, постановления ФАС СЗО от 07.08.2013 по делу № А21-6256/2012, ФАС ЦО от 09.12.2011 по делу № А48-334/2011, ФАС ВВО от 10.12.2007 по делу № А11-1102/2007-К2-22/105 (Определением ВАС РФ от 13.03.2008 № 2939/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС)).

Обратим внимание на один нюанс, связанный с отнесением восстановленной суммы НДС на расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ при совмещении налоговых режимов.

Так, по мнению компетентных органов, поскольку расходы организации в виде восстановленных и уплаченных сумм НДС по ОС, а также товарам, используемым ею при осуществлении операций, облагаемых ЕНВД, произведены в период осуществления «вмененной» деятельности, такие расходы в составе прочих (в соответствии со ст. 264 НК РФ) учитываться не должны (Письмо Минфина России от 05.10.

2006 № 03-11-04/3/437). Чиновники, апеллируя к ст. 252 НК РФ, пришли к выводу, что расходы, произведенные в рамках спецрежима в виде ЕНВД, не имеют отношения к деятельности на ОСНО, соответственно, они не могут быть учтены в целях уплаты налога на прибыль.

Как можно заметить, разъяснения финансистов датированы 2006 годом. Более поздних комментариев компетентных органов при подготовке данного материала автору встретить не удалось.

В ситуации, рассмотренной ниже, полагаем, у нас получится показать, что хоть и косвенно, но Минфин пересмотрел свою позицию, сформулированную в указанном письме, относительно учета расходов в виде восстановленных сумм НДС при совмещении режимов.

Налоговый вычет ранее восстановленного НДС

А ситуация такова: после смены традиционной системы налогообложения на «вмененную» организация принимает решение вновь вернуться на ОСНО. Как действовать налогоплательщику в отношении восстановленных сумм НДС? Имеет ли он право на принятие их к вычету? Казалось бы, данное событие не редкость. Однако Налоговым кодексом не установлены правила поведения в этом случае.

Чем нельзя торговать на ЕНВД в 2020 ПОЛНЫЙ СПИСОК

14.12.2019

С 1 января 2020 года вмененщиков ждут очередные потрясения. Многие не смогут продолжать работу в соответствии с новыми требованиями законодательства. Поэтому мы подготовили статью с самой полной и свежей информацией, а также разъяснениями об отмене ЕНВД для розничной торговли в 2020 году.

В статье вы узнаете обо всех новых правилах для вмененщиков, поймете кто сможет, а кто точно нет вести деятельность на ЕНВД в 2020 году, как правильно и быстро подготовиться к нововведениям и сохранить свой бизнес на плаву, а в конце мы собрали самые актуальные вопросы по вмененке с ответами и разъяснениями экспертов.

Отмена ЕНВД для розничной торговли в 2020 году: все, что нужно знать

То, что «вмененка» перестанет существовать в 2021 году уже решено и переносов на этот раз ждать не стоит. Об этом заявил Минфин 10 июля 2019 года. Но, для некоторых бизнесменов ЕНВД закончится еще до этого срока.

Кроме отмены спецрежима в некоторых регионах, закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 вносит изменения в Налоговый кодекс, которые определяют новое понятие «розничная торговля для целей ЕНВД». Это значит, что вся торговля, которая не удовлетворяет требованиям новой редакции, автоматически лишает права применять «вмененку» в 2020 году.

Что теперь законодательство подразумевает под «розничной торговлей для целей ЕНВД»:

Во-первых, торговлю на основе договоров розничной продажи;

Во-вторых, продажу только разрешенных товаров и продукции.

Немного подробней разберем, что такое торговля на основе договоров розничной продажи, кто их может заключать и все ли так однозначно. Принято считать, что опт подразумевает большие объемы реализации. Но в законодательстве нет четкого числового выражения для определения оптовой партии. Например, продажа 50 единиц товара разным покупателям будет расценена налоговиками по-разному.

Как правило, розничная торговля осуществляется конечному потребителю для своего личного пользования через пункты стационарной торговли (магазины, павильоны). Продавцом выдается кассовый чек без указания наименования покупателя. При этом договор розничной продажи считается заключенным.

К оптовой торговле налоговики относят реализацию продукции для юридических лиц или ИП с заключением письменного договора купли-продажи и оформлением именных накладных, счет-фактур и пр. Такой товар обычно используется в дальнейшем для потребления в предпринимательской деятельности или для производства собственной продукции. При этом способ оплаты (наличные или безнал) не имеет значения.

Но здесь есть свои исключения. Если предприниматель купил товар для себя лично, без оформления всех документов, то такая продажа также относиться к рознице. Нужно иметь в виду, что, если у налоговиков возникнут сомнения по поводу категории сделки, оспаривать придется как всегда в суде.

В соответствии со ст. 346.27 НК к розничной торговле для целей ЕНВД также не относится продажа товаров по каталогам через интернет- и теле-магазины, в том числе, с доставкой по почте.

Теперь подробней о тех товарах, продажа которых в 2020 году полностью запрещена для «вмененщиков».

Чем нельзя торговать на ЕНВД в 2020 году: полный список с последними дополнениями (не только маркировка)

Основным нашумевшим изменением, которое в очередной раз сократит список «вмененщиков» в 2020 году, стал запрет торговли некоторыми товарами, подлежащими обязательной маркировке.

К таким товарам относятся:

• Лекарства;
• Одежда и принадлежности к ней из натурального меха;
• Обувные изделия.

Стоит отметить, что хотя обязательная маркировка обувных изделий будет проводиться вплоть до 1 марта 2020 года, торговать ими на ЕНВД будет нельзя уже с 1 января 2020 года.

Помимо лекарств, обуви и одежды из натурального меха, ст. 346. 27 предусматривает дополнительный список товаров, продажа которых не может расцениваться как розничная для целей ЕНВД. К ним относятся:

• подакцизные товары, указанные в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181. Это: легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизтопливо и пр.
• продукты и напитки в кафе и ресторанах;
• невыкупленные вещи из ломбарда;
• газ;
• спецтехника и грузовые автомобили;
• прицепы;
• автобусы;
• продукция собственного производства.

А вот для торговых аппаратов, по продаже продуктов питания, изготовленных в этих же аппаратах, может применяться вмененка.

Пока никаких разъяснений по поводу раздельного учета запрещенных для ЕНВД и не запрещенных товаров, а также опта и розницы от госорганов нет.

Из этого делаем вывод, что совмещать одному юрлицу или ИП эти категории нельзя.

Например, если ИП торгует в розницу на ЕНВД и будет произведена незапланированная оптовая продажа на УСН при совмещении режимов, то он автоматически теряет право оставаться на «вмененке».

Кому еще запретили применять вмененку в 2020 году

На данный момент сохранять или запрещать “вмененку” могут местные законодатели. Так, например, в 2019 году досрочно отказаться от спецрежима решили власти Пермского края. В москве ЕНВД отменен с 2014 года. Кроме того региональные власти могут самостоятельно изменять перечень допустимых видов деятельности для «вменещиков».

Поэтому, чтобы точно узнать можете ли вы применять ЕНВД в 2019 году, нужно изучить местные нормативные акты вашего региона. Эту информацию можно найти на сайте налоговой nalog.ru в разделе «Особенности регионального законодательства». Возможно в 2020 году будут приняты новые ограничения по регионам.

В целом же Налоговый кодекс предусматривает следующие возможные виды деятельности:

• Бытовые и ветеринарные услуги;
• Услуги автомастерских и автомоек;
• Услуги автостоянок;
• Пассажирские перевозки;
• Услуги гостиниц;
• Торговля через объекты торговой сети;
• Услуги по размещению рекламы;
• Сдача в аренду торговых мест и прочие, указанные в п.2 ст.346.26 НК РФ.

Кроме того законом установлены, ограничения:

• по количеству сотрудников не более 100 человек;
• участие других организаций не более 25% (для ЮЛ);
• деятельность должна вестись вне договоров простого товарищества и доверительного управления;
• не могут применять ЕНВД «крупнейшие» налогоплательщики. Для этого налоговая должна выслать уведомление о получении такого статуса. До получения такого уведомления налогоплательщик может быть вмененщиком, даже если по своим показателям он относится к «крупнейшим»;
• для общепита и торговли площадь торговых залов не более 150 м²;
• для перевозчиков автопарк не должен содержать более 20 единиц автотранспорта.

Как успеть полностью подготовиться к изменениям еще до 2020 года

Если в 2020 году вы все-таки планируете заниматься продажей товаров запрещенных для ЕНВД или оптом, то нужно заранее выбрать другой режим налогообложения. Сразу следует отметить, что перейти на патент не получиться. Для ПСН в 2020 году установлены такие же ограничения, что и для «вмененки». Поэтому остается только ОСНО и УСН (6% или 15%). В чем отличие?

ОСНО – общая система, на которой ИП уплачивают:

• НДФЛ 13%;
• НДС 20%, 10% или 0% (в зависимости от вида продукции);
• Налог на имущество физлиц – от 0,1% до 2%.

Организации платят:

• Налог на прибыль – 20%;
• НДС 20%, 10% или 0% (в зависимости от вида продукции);
• Налог на имущество организаций до 2,2%.

Кроме этого на ОСНО придется вести более детальный учет всех хозяйственных операций. Но в случае убытков их можно переносить на следующие периоды, а платить налоги на прибыль и доходы не нужно. Такая система больше подходит для крупного и среднего бизнеса и тем, кто заинтересован в уплате НДС.

УСН (упрощенка) более простая в ведении учета и отчетности система. Кроме того упрощенцы освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на прибыль, НДС.  Но, этот спецрежим  имеет свои ограничения:

• По сотрудникам не более 100;
• По доходам не более 150 млн. руб. в год;
• Остаточная стоимость ОС не более 150 млн. руб.;
• Участие других фирм не более 25% (для организаций).

На «упрощенке» можно выбрать ставку 6% (Доходы), в этом случае налог будет рассчитываться от объема всех доходов. Либо 15% (Доходы минус расходы)- налог считается с разницы между выручкой и затратами. Но, если налога будет рассчитано меньше, чем 1% от всех доходов, тогда нужно уплатить минимальный налог 1%.

При выборе системы нужно учитывать еще и особенности регионального законодательства, потому, что местные власти могут устанавливать пониженные ставки налога при УСН, в некоторых случаях до 0%.

Кроме того, при оценке дальнейших перспектив работы нужно быть готовым к увеличению налоговой нагрузки. Поскольку при утрате права на ЕНВД налоги будут уже зависеть не от физических показателей, установленных государством, а от реальной прибыли. Так при больших оборотах налоговая нагрузка в 2020 году для некоторых может вырасти до 80%.

Для ИП, которые торгуют продукцией собственного производства без наемного персонала  в 2020 году, есть возможность перейти на спецрежим «Налог на профессиональный доход».

Это экспериментальный проект для микробизнеса, который предусматривает минимальную отчетность и небольшие ставки налога 4% (с доходов от граждан) и 6% (с доходов от ИП и организаций).

Но им можно воспользоваться только жителям Москвы, Московской, Калужской области и Татарстана.

Почему важно решить вопрос с дальнейшей системой налогообложения до конца 2019 ? Перейти на УСН можно только с начала года. При этом нужно подать уведомление в инспекцию до 31 декабря 2019 года. Если этого не сделать, то налоговая автоматически переведет налогоплательщика на общую систему. А значит работать на ней придется целый год.

Вне зависимости от того будете ли вы продолжать работу на другой системе или примете решение закрыть бизнес, нужно будет сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Как правильно сняться с ЕНВД, ничего не забыть, и почему это так важно

Если вы перейдете на другую систему налогообложения, это не значит, что вас автоматически снимут с «вмененки». Инспекция может снять налогоплательщика с учета по ЕНВД только по заявлению ЕНВД-3 (организации), ЕНВД-4(предприниматели). Подать такое заявление нужно не позднее пяти дней после прекращения деятельности на «вмененке».

Поскольку в начале года вся страна будет на каникулах, то подать такое заявление следует не позднее 15 января 2020 года. Оно направляется в ту налоговую, где ИП или организация стоят на учете по ЕНВД. Далее в течение пяти рабочих дней налоговая снимает с учета налогоплательщика по ЕНВД. После этого нужно будет сдать последнюю декларацию по вмененке и заплатить налог.

Почему важно не пропустить срок? Налог при «вмененке» начисляется независимо от того ведется деятельность или нет. Поэтому, если вовремя не сняться с учета, начисление налога не будет остановлено, а следовательно налоговики потребуют его уплаты, и кроме того придется досдать декларации за весь просроченный период. Соответственно штрафов и пени избежать не получится.

Что ждет вменещиков, нарушивших запрет в 2020 году

Поскольку все изменения и поправки, в том числе по маркированным товарам проходят в очень сжатые сроки, возникает много пробелов в законодательстве и спорных вопросов. На данный момент конкретных размеров штрафов за нарушение ограничений по применению ЕНВД нет.

Данная ситуация регулируется положениями п. 2.3 ст. 346.26 НК.

А это значит, что если налоговиками будет установлен факт нарушения правил розничной реализации для целей ЕНВД, то ИП или организация автоматически будут переведены на ОСНО с начала квартала в котором произошло нарушение. Кроме того, налогоплательщик за этот квартал будет должен заплатить все налоги и досдать отчетность предусмотренную для общей системы налогообложения.

Но и это еще не все. Как мы уже писали, перейти на «упрощенку» можно только с начала года. Поэтому, если налоговая переведет нарушителя на ОСНО, применять ее придется до конца года.

Топ вопросов по ЕНВД на 2020 год

1. Вопрос: ИП торгует сигаретами, они подпадают под обязательную маркировку.

   Значит в 2020 году применять ЕНВД он не сможет?

Ответ: Кроме указанных выше трех групп продукции (лекарства, обувь, меха) маркировке подлежат в 2020 году: табачные изделия, постельное белье, шины и пр. Однако запрет по вмененке на них пока не распространяется (если выполняются все условия «розничной торговли»).

1. Вопрос: если ИП оказывает услуги на дому у заказчика и одновременно продает ему сопутствующие товары, может ли он применять ЕНВД в 2020 году?

Ответ: если предприниматель выезжает к заказчику на дом для выполнения работ (ремонтные работы, услуги парикмахера, маникюр) и для их выполнения продает сопутствующие товары, то такая продажа не относится к рознице, потому что осуществлена не через объекты стационарной торговли. Соответственно применять ЕНВД нельзя.

1. Вопрос: что делать с остатками товара, попавшего под запрет для «вмененки» в связи с обязательной маркировкой?

Ответ: если вы собираетесь переходить в 2020 году на другой режим налогообложения и продолжать торговать маркированными товарами, то остатки нужно промаркировать самостоятельно (кроме лекарств). В том случае, если вы остаетесь на ЕНВД в 2020 году, то до конца 2019 года нужно распродать все остатки такой продукции.

1. Вопрос: если магазин, который находиться в торговом павильоне принимает заказы на свои товары и оплату через интернет, а затем покупатели забирают такой товар в этом магазине, будет ли такая деятельность подпадать под ЕНВД?

Ответ: В соответствии с разъяснениями Минфина от 1 апреля 2019: продажа товара через объект стационарной торговли (магазин)как за наличный, так и безналичный расчет, в котором покупатели забирают купленный за безналичный расчет товар может осуществляться на ЕНВД, если выполняются все прочие условия. То есть, ели у вас именно магазин, а не пункт выдачи интернет-заказов, то деятельность подпадает пол «вмененку».

Итак, мы подробно разобрали, с какими сложностями столкнуться «вменещики» уже совсем скоро: отмена ЕНВД для розничной торговли в 2020 году, смена налогового режима, обязательная маркировка и новые требования. Список далеко не полный. Правительство почему-то решило расправиться с ЕНВД максимально быстро, поэтому каждый день наше законодательство приносит все новые «сюрпризы». 

Восстановление ндс в розничной торговле при совмещении оптовой торговли в 2020 году

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Восстановление ндс в розничной торговле при совмещении оптовой торговли в 2020 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если были выявлены виновные в произошедшем лица, например, кладовщик, потери можно списать на них. Главное, чтобы была соблюдена предусмотренная законом процедура. Запись бухгалтер в этом случае сделает такую:

Итак, представим, что наше ООО «Весна» (работает на общей системе налогообложения с НДС) приобрело у другой компании партию садового инвентаря за 150 000 рублей. В цене есть НДС в сумме 22 881, 36 рублей. Кроме того, для доставки товара была нанята машина за 10 000 рублей без НДС. Переходим к бухучету. Итак, при оприходовании этой партии бухгалтер сделает такие проводки:

Бухучет в оптовой торговле

На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:

В ситуациях, когда субъект хозяйствования на ЕНВД выступает в качестве налогового агента и платит НДС, предъявить к возмещению уплаченный налог нельзя. Обоснование такой позиции налоговиков связано с отсутствием у «вмененщиков» обязательств по НДС, соответственно, и права на вычет по нему.

при реализации судна, если оно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности (налоговый агент – тот, кто является собственником по истечении этого срока).

ЕНВД и НДС в 2020 году

ЕНВД и НДС для субъектов хозяйствования в соответствии с нормами п. 4 ст. 346.26 НК РФ являются несовместимыми понятиями. Юридические лица и ИП, перешедшие на уплату налога с вмененного дохода, освобождаются от обязательств плательщиков НДС. Но в некоторых ситуациях это правило не действует – такие случаи описаны в Налоговом кодексе.

В виду того, что в нашей организации осуществляется реализация без НДС, в учетной политике организации данный факт должен быть отражен галочкой Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 % (то есть имеются продажи не облагаемые НДС).

В новой вкладке к НДС в учетной политике Без НДС и 0 % необходимо выбрать способ отражения в бухгалтерском учете НДС по ТМЦ при их использовании для операций, не облагаемых НДС.

Для снижения претензий со стороны налоговых органов мы рекомендуем использовать способ Включать в стоимость или списывать на расходы в соответствии со ст. 170 НК

Перемещение товара из — опта — в — розницу — и обратно при совмещении ОСНО и ЕНВД

Если мы точно знаем, по какой системе налогообложения будут проданы товары, то в этом случае наиболее простым вариантом будет разделение документа Поступление товаров работ, услуг методом копирования на два: один из них будет отражать только поступление товаров по данному расчетному документу в розничный магазин, облагаемый ЕНВД (с указанным флажком НДС включать в стоимость в Цена и Валюта), а второй оставшееся количество по данному документу на торговую точку, продажа с которой попадает под общую систему (с выделением НДС и указанием номера и даты счета-фактуры).

:  Сколько платят матерям одиночкам в 2020 в краснодарском крае

Учет входного НДС по товарам

Если при перемещении выбран способ Не изменять стоимость, то, соответственно, документом реализации НДС будет автоматически восстановлен или принят к вычету по факту реализации, а не при перемещении, что отразится при формировании записей книги покупок и книги продаж автоматически.

Данный способ рекомендуется для пользователей программы, так как в этом случае автоматизирован весь процесс учета, и отсутствует необходимость постоянного контроля за учетом НДС.

Кроме того, НДС будет определен по конечному факту реализации, что имеет немаловажное значение для условия мобильного перемещения товара между торговыми точками.

После проведения документа Корректировочная справка о розничных продажах вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге покупок.

В случае возврата товаров покупателем сумма НДС, уплаченная продавцом при реализации этих товаров, подлежит налоговому вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4. ст. 172 НК РФ), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

УЧЕТ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ ЗА ЯНВАРЬ

Документ Сводная справка по розничным продажам № Р1 от 31.01.

2020 (за январь 2020 года) будет зарегистрирован в книге продаж за I квартал 2020 года с кодом вида операции «26», который соответствует составлению продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Воспользуемся данными примера 1. Напомним, что сумма выручки, полученной от оптовой торговли, без учета НДС составила 9 600 000 руб. (11 328 000 — 1 728 000), а выручки, полученной от розницы, – 3 200 000 руб. Общая сумма выручки (без НДС) равна 12 800 000 руб. (9 600 000 + 3 200 000).

Таким образом, организации, которые осуществляют несколько видов деятельности, применяя при этом по одним видам общую систему налогообложения (ОСНО), а по другим – спецрежим в виде ЕНВД, сталкиваются с обязанностью ведения раздельного учета хозяйственных операций.

В свою очередь для организаций, которые находятся на ОСНО, такая обязанность обусловлена необходимостью распределять «входной» НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями.

В противном случае (при отсутствии раздельного учета) сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам к вычету не принимается и в расходы для целей исчисления налога на прибыль не включается.

:  Крупная сделка для ао в 2020 г

«Входной» НДС по расходам, относящимся к обоим видам деятельности

В принципе ст. 172 НК РФ не исключает возможности вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором основное средство поставлено на учет. Однако в связи с тем, что такая возможность напрямую Налоговым кодексом не предусмотрена, на практике нет единого мнения по данному вопросу.

Уведомление об использовании организациями (ИП) права на освобождение от НДС Вторая часть уведомления на освобождение от НДС

Уплата НДС регулируется статьей 174 Налогового Кодекса РФ. Плательщик должен перечислять сумму налога равными частями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа. Допускается досрочное погашение.

НДС для ЕСХН: плюсы и минусы

2) Насколько правильно заполнен счет-фактура. Ошибки в документе — основание «вычеркнуть» НДС из сумм, подлежащих к вычету. Следовательно, вычет станет меньше, а сумма налога больше. Тогда ИП или организации при проверке доначислят налог.

Теперь нам осталось разобраться с расчетом пропорции. П. 4.1 ст. 170 НК подсказывает, что пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от него), в общей стоимости отгрузки.

Также само правило 5% для НДС при ЕНВД и ОСНО – спорно для применения. Дело в том, что контролирующие органы утверждают, то правило действует исключительно для облагаемых и не облагаемых операций на общей системе, и в случае с ЕНВД не применимо.

7. Как определить долю общего «входного» НДС к вычету

Обратите внимание: понятие расходов, относимых к обоим видам деятельности и общехозяйственных не тождественно. У вас могут быть какие-то общехозяйственные расходы, которые напрямую относятся к облагаемой или не облагаемой деятельности. Например, для ООО «Подарок» — расходы на юридические услуги, связанные с оформлением договора по оптовым сделкам.

Позицию Минфина по вопросу восстановления НДС по товарам, работам, услугам за периоды, когда налогоплательщик имел право не вести раздельный учет входного НДС, а в дальнейшем эти товары, работы, услуги стали использоваться в операциях, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения НДС, смотрите в материале «Восстановление сумм НДС за периоды без раздельного учета».

Порядок восстановления НДС в 2020-2020 годах (проводки)

Если в ходе работы субъект решит перейти с общей системы на иной режим налогообложения, исключающий необходимость начисления НДС, то ранее принятый к вычету налог придется восстановить. Это касается приобретенных, но еще не реализованных покупателям товаров, а также ОС и НМА.

Когда возникает необходимость в восстановлении НДС

Переход организации с общей системы на иные (льготные) режимы налогообложения подразумевает восстановление НДС по приобретенным товарам (услугам и имущественным правам) в полном объеме.

Если же рассматривать ОС и НМА, то восстановлению подлежит налог в размере, пропорциональном их остаточной стоимости.

Более подробно вы можете прочитать в статье «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».

Новая ставка НДС 20 процентов должна указываться в кассовых чеках начиная с 1 января 2020 года. К нарушениям ФНС намерена относиться строго. Поэтому кассовую технику нужно привести в соответствие этому требованию как можно скорее. Что нужно делать — читайте в нашей статье >>

Если покупатель возвращает товар, именно продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В документе нужно указать ставку не 20%, а 18%. А в корректировочных строках продавец указывает те товары, которые покупатель хочет вернуть.

А что если мы указали ставку НДС 20 процентов при заключении договора в 2020 году?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2020 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС.

Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%.

Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) без НДС, операции по реализации которых не подлежат обложению (освобождены от налогообложения) НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг). Причем показатели для расчета пропорции нужно брать за квартал (ст. 163 НК РФ).

ПРИМЕР. Воспользуемся условиями предыдущего пример, согласно которым организация приобрела 500 единиц товара на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. 200 единиц товара реализованы в розницу, а 300 единиц – оптом.

Раздельный учет НДС, если изначально ясно, в какой деятельности будет использоваться товар

Организации и предприниматели на ЕНВД не уплачивают НДС (за исключением таможенного). Поэтому принять к вычету «входной» НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для «вмененной» деятельности, они не вправе.

В то же время в рамках деятельности на общем режиме платить НДС нужно. Соответственно и право на вычет «входного» НДС по товарам, которые приобретены для этой деятельности, есть.

Но для этого нужно раздельно учитывать суммы «входного» НДС по «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой налогами в рамках общего режима.

В феврале «Гермес» приобрел для перепродажи товары на сумму 2 100 000 руб. (в том числе НДС – 350 000 руб.). На склад организации товары были доставлены специализированной транспортной компанией.

Сумма расходов на доставку товаров составила 78 000 руб. (в том числе НДС – 13 000 руб.). Все товары были приняты к учету как предназначенные для реализации в оптовой торговле.

В бухучете организации сделаны следующие записи:

В налоговом учете данную восстановленную сумму НДС со стоимости товаров, которые будут реализованы на ЕНВД, в составе налоговых расходов по налогу на прибыль не учитывайте. При реализации товара на ЕНВД сумма входного НДС в таком случае включается в стоимость товаров по ЕНВД.

Вопрос

В результате на 1 марта в учете сформированы следующие остатки расходов на продажу:– счет 44 субсчет «Расходы на продажу в оптовой торговле» – 4128 руб.;

– счет 44 субсчет «Расходы на продажу товаров в розничной торговле» – 1822 руб.