Пени по транспортному налогу проводка
Пени по налогам: бухгалтерские проводки
Штраф в НК РФ классифицируется, как налоговая санкция, и применяется при нарушении установленного порядка расчета налогов, их уплаты и декларирования.
Чаще всего штрафы взыскивают за несвоевременное представление отчетности. К примеру, в соответствии со ст.
119 НК РФ, при сдаче декларации по НДС позже контрольного срока предприятие ждет начисление штрафа в размере от 5 до 30% от суммы неуплаченного по декларации налога, но не ниже 1000 руб.
На какой бухгалтерский счет отнести штраф? В бухучете расчеты по уплате налогов, пени и штрафов, в т. ч. доначисленных по проведенным проверкам, отражают на сч. 68 в корреспонденции со сч.
99 бухгалтерской записью Д/т 99 К/т 68. Обычно в учетной практике к сч. 68 открывают дополнительные субсчета по видам налогов и штрафам по ним.
Подобная аналитика дает возможность отслеживать оплату санкций в разрезе разных налогов.
Несколько иначе обстоят дела с учетом пени. Существует два варианта бухучета пени – на сч.99, как и штрафы, а также в составе прочих расходов на счете 91, поскольку пени не относятся к налоговым санкциям, а считаются рычагом, обеспечивающим полноту погашения обязательств.
Особенности обоих вариантов можно узнать в нашей отдельной консультации. Механизм учета пени, приемлемый для компании, предприятие закрепляет в учетной политике.
В налоговом учете в составе затрат при расчете базы по налогообложению для налога на прибыль (ННП) и УСН штрафы и пени не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Бухгалтерские проводки по оплате штрафа за несвоевременную сдачу отчетности по ндфл
Под этим же кодом перечисляется штраф:
- за уведомление налоговиков об открытии / закрытии счета позже срока;
- грубое нарушение правил ведения НУ;
- нарушения порядка использования имущества;
- предоставление документов при встречной проверке позже положенных сроков и т. д.
Начисление штрафа за несвоевременную сдачу отчетности: проводки Рассмотрим детальнее, как в балансе отразить операции по начислению штрафов в виде увеличения суммы налога. Проводка Операция ДТ99 КТ68 Доначислен НПП. ДТ90 КТ68 Начислен НДС с просрочкой.
ДТ91 КТ68 Доначислен земельный, транспортный, налог на имущество. ДТ73 КТ68 Доначислен НДФЛ. ДТ20 КТ69 Доначислены страховые взносы. Налог на прибыль предприятий Правила расчета и предоставления отчетности по данному налогу вызывают массу споров.
Рассмотрим ситуацию детальнее.
Штраф за несвоевременную сдачу отчетности, который накладывается на управляющего товариществом, составляет 1 тыс. руб. за каждый месяц просрочки. Чем больше сумма сбора и дольше просрочка, тем выше установлена ставка штрафа. Минимальная сумма штрафа составляет 1 тыс. руб.
, а максимальный — 30% от задекларированной суммы налога. Внимание Особенности расчетов Рассмотрим на примере некоторые нюансы расчетов. Гражданин продал в 2014 году автомобиль за 300 тыс. руб., который он приобрел в 2012 году за 350 тыс. руб. По данной операции у гражданина дохода не возникло.
Поскольку речь идет о продаже имущества, которым он владел менее 3-х лет, то по НК гражданин обязан был предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ до 30.04.2015. Об этой обязанности гражданин не знал. В мае ему пришло письмо из ИФНС с требованием отчитаться по сделке.
Гражданин представил отчет 25 мая того же года.
Ошибка 404
Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.
Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.
Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Учет штрафов и пени по налогам на сч.
От налоговых санкций в РФ не застрахован ни один предприниматель. Это связано с незнанием гражданами своих обязанностей, регулярными обновлениями НК и прочих актов. Самая популярная санкция среди предпринимателей – штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС.
Не менее важен отчет 6-НДФЛ, в котором содержится информация обо всех лицах, получивших доходы от конкретного резидента, о суммах начислений, выплат, удержаний, которые являются базой для обложения налогом. За нарушение сроков предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС. Виды налогов Рассмотрим все действующие виды отчетности.
В Президиуме ВАС № 71 арбитражный суд постановил, что взимать штраф за несвоевременное представление расчета аванса нельзя. Но у проверяющих на этот счет было другое мнение. Базой для начислений налога является рассчитанная в декларации сумма.
За ее несвоевременное предоставление взимается штраф. Но! В гл. 215 НК РФ не связано накладывание штрафа с уплатой налога. То есть основанием для применения санкций может быть несвоевременная подача декларации за любой период, вне зависимости от того, была оплата аванса или нет.
Арбитражные суды до 2010 года также не имели единой точки зрения в этом вопросе. 2010 – 2013 годы Важно В суде рассматривался случай, когда научное учреждение представило декларацию по налогу с задержкой в один день. За данное правонарушение ИФНС оштрафовала организацию на 845 тыс. руб.
Учреждение обратилось с ходатайством об уменьшении суммы штрафа в 100 раз.
Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога Бух. справка Если НДС не восстановлен 19 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка 91 19 25 000,00 Включение восстановленного НДС в состав расходов Бух.
справка Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) 68 19 47 000,00 Доначисление НДС Бух. справка 20 (26, 44, 90, 91) 19 47 000,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка 01 (04, 10, 41) 19 47 000,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух.
справка 01 (04, 10, 41) 19 4 700,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух.
В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию. Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.
В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль».
Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4. «Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб..
В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам. Оглавление
- 1 Причины начисления штрафов по налогам
- 2 Штраф и пеня: в чем их отличия
- 3 Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете
- 4 Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам
Причины начисления штрафов по налогам В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:
- Несвоевременная сдача отчета;
- Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
- Занижение налогового обязательства.
Штраф и пеня: в чем их отличия Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин.
Ответственность Налоговая Административная Уголовная НДС 5% от суммы налога ежемесячно; 200 руб. за предоставление бумажного отчета. Пеня — 0,003% ставки Банка России за день. Может быть наложен арест на счета. 300 руб. или предупреждение. Штраф до 300 тыс. Принудительные работы до 2 лет. Арест на 6 мес.
Заключение на срок до 2 лет. Налог на прибыль Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС — 200 руб. — — Транспортный налог Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС — 5% от суммы. — — Земельный налог 2-НДФЛ 200 р. за документ Для физ. лиц – 100 руб. Для должностных лиц – 500 руб. Органы власти – 1 тыс. руб.
Отражение штрафов в бухгалтерском и налоговом учете
Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
В целях расчета налога на прибыль такие пени и штраф в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ). Их не надо путать с санкциями по хозяйственным договорам. Если, к примеру, вашим договором с поставщиком предусмотрены пени за просрочку оплаты, то в случае признания своей вины покупатель сможет учесть пени по договорам в налоговом учете в составе расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Подход к отражению штрафов в бухгалтерском и налоговом учете аналогичный: штраф за нарушение налогового законодательства отражаются по дебету счета 99 и в прибыли не учитывается, а по договорам с контрагентами – на счете 91 и принимается в расчет налога на прибыль.
Дебет счета 91 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Но, несмотря на то, что порядок бухгалтерского учета таких штрафов схож с учетом штрафов за нарушение хозяйственных договоров, уменьшить на них налогооблагаемую прибыль не получится (п. 2 ст. 270 НК РФ).
| Операция | Д/т | К/т |
| Начисление штрафа, пени по налогу | 99 | 68 |
| Сумма штрафа, пени перечислена в ИФНС | 68 | 51 |
Рассмотрим, как отразить в учете штраф за несвоевременную сдачу декларации.
Начисление пени по налогам бухгалтерские проводки
Согласно действующему налоговому законодательству, под пенями понимаются платежи, которые учреждение должно погасить в качестве обеспечения в случае наступления просрочки уплаты по своим обязательствам (п. 1 ст. 72 НК РФ). Такая неустойка начисляется, если организация нарушила срок оплаты налогового (в том числе и авансового) платежа, взноса, сбора (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Начислены пени (проводка далее в статье) могут быть за каждый календарный день просроченного платежа. Моментом начала считается день, следующий за законодательно установленным сроком перечисления.
Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения.
Неустойки также могут образоваться и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.
Бухгалтерский и налоговый учеты штрафных санкций определяются каждой организацией самостоятельно и прописываются в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Бухучет неустойки, образовавшейся в результате просрочки налоговых платежей, ведется в составе счета 99 «Прибыли и убытки» в связи с тем, что такие санкции не имеют прямого отношения к производству товаров, работ или услуг.
Не стоит забывать, что при расчете налога на прибыль суммы начисленных неустоек и штрафов учреждение учитывать не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Взыскания также можно проводить и по счету 91. Однако при бухучете через счет 91 «Прочие доходы и расходы» у предприятия будут возникать налоговые обязательства, так как такие расходы не принимаются для налогообложения (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Договорные неустойки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Если взыскание начисляется, то бухгалтерская запись будет учтена в составе прочих доходов. Если уплачивается, то задействуется расходная часть.
Начисление пени: проводки
Дт 91.2 Кт 68
Дт 68 Кт 51
Пени по НДС (проводки).
Перечисление суммы взыскания в бюджет.
Пени за просрочку платежа по договору (проводки).
Понятие штрафных санкций
Правовое понятие «пени» установлено в параграфе 2 главы 23 ГК РФ . Согласно статье 330 , неустойка — это денежная сумма, которую должник обязан уплатить при ненадлежащем исполнении своих обязательств.Такие платежи могут быть:
- установлены законодательным актом;
- прописаны в договоре.
Условие о начислении неустойки за ненадлежащее исполнение каких-либо обязательств должно быть установлено в письменной форме в обязательном порядке. Исключение составляют лишь законодательно установленные штрафные санкции (по налогам и сборам).
Учет неустойки к получению по договорам
Стороны договора могут установить любые санкции за ненадлежащее исполнение его условий, согласовав их между собой. Если это условие прописано в договоре, то для получения штрафных санкций с контрагента за ненадлежащее исполнение условий договора необходимо выставить ему требование об уплате пени. Если контрагент признает долг и перечисляет запрашиваемую сумму неустойки, то их необходимо отразить в прочих доходах на дату признания.Нередки ситуации, когда покупатель или поставщик, не исполнившие свои обязательства, не согласны уплачивать сумму неустойки. В этом случае можно обратиться в суд о взыскании. И отразить их в доходах будет необходимо на дату вынесения решения суда о взыскании.Пени за просрочку платежа по договору, проводки:
В налоговом учете неустойка признается в составе внереализационных расходов в аналогичном порядке (п. 3 ст. 250 НК РФ ).
Учет неустойки к уплате по договорным обязательствам
У плательщика неустойки за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, в том числе пени по договору лизинга, проводки будут зеркальными. Отразить штрафные санкции в составе прочих расходов необходимо на ту дату, на которую:
- либо вы добровольно признали свою обязанность по их уплате;
- либо вступило в силу решение суда об их взыскании.
По судебному решению платеж может быть взыскан с должника принудительно через службу судебных приставов.
Начисление пени, проводки у плательщика:
В налоговом учете санкции учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ .
[3]Штрафные санкции по налогам и взносам
Штрафные санкции по таким платежам могут быть начислены:
- налогоплательщиком добровольно при самостоятельном обнаружении недоимки;
- налоговым органом при обнаружении несвоевременной уплаты налога или взноса;
- при доначислении налоговым органом по результатам камеральной или выездной проверки.
Санкция рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 — за последующие (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Если штрафные платежи начисляются компанией самостоятельно, то отразить их необходимо на дату расчета и уплаты в бюджет. При начислении по результатам проверки отразить их следует на дату вступления в силу решения по проверке.
Учет расчетов с бюджетом по налогам организуется, в соответствии с планом счетов, на счете 68. Если производится начисление пени по взносам, бухгалтерские проводки отражаются на счете 69. Для удобства контроля за начислением и уплатой неустоек по налоговым платежам следует организовать их аналитический учет в разрезе соответствующих налогов.
Например, при начислении пени по НДС проводки необходимо отразить на субсчете счета 68, открытого для учета начисления этого налога.Читайте так же: Средняя зарплата
Налоги и взносы: начислены пени, проводка:
В налоговом учете начисленные неустойки по несвоевременному перечислению налоговых платежей в расходах не признаются (п. 2 ст. 270 НК РФ ).
Налоговые органы имеют право на взыскание любых налоговых платежей, в том числе и штрафных, без судебного решения. В этом случае налогоплательщику в начале выставляется требование об уплате, а если перечисление в бюджет так и не будет сделано, то ИФНС выставит инкассовое поручение о списании недоимки на расчетный счет компании.
Похожие публикации
Пени и штрафы по налогам – взыскания в виде денежных выплат за нарушение требований законодательства в части начисления и уплаты налогов.
И если штраф – это, в большинстве случаев, установленная законом фиксированная сумма, то пени рассчитывают в процентах от определенной величины (к примеру, от суммы просроченной задолженности) за каждый день, а их размер напрямую зависит от продолжительности существования невыполненного обязательства. Разберемся, как осуществляется учет пеней и штрафов по налогам.
Пени и штрафы по налогам: проводки
Основные записи, оформляющие учет штрафов в бухгалтерском учете, представлены в таблице:
Виды существующих штрафных санкций
Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:
- Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
- Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.
Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки.
Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом).
Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.
Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета.
Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.
Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.
Проводки по начислению пеней и штрафов по налогам — отражение в бухгалтерском учете
В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.
Причины начисления штрафов по налогам
В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:
- Несвоевременная сдача отчета;
- Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
- Занижение налогового обязательства.
Штраф и пеня: в чем их отличия
Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
- Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:
Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете
Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.
Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.
Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.
Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91 | ||||
| 91 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91 | ||||
| 91 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Наложение штрафа, выявленного при проверке | ||||
| 99 | 76 | 30 000,00 | Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах | Протокол |
| 76 | 51 | 30 000,00 | Оплата административного штрафа | Плат. поручение |
| Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени | ||||
| 99 | 68-4 | 10 000,00 | Доначисление налога на прибыль | Бух. справка |
| 90 (91) | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 91) | 69 | 30 000,00 | Доначисление страхового взноса | Бух. справка |
| 91 (20, 26) | 68 | 15 000,00 | Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога | Бух. справка |
| Если НДС не восстановлен | ||||
| 19 | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 25 000,00 | Включение восстановленного НДС в состав расходов | Бух. справка |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) | ||||
| 68 | 19 | 47 000,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 90, 91) | 19 | 47 000,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 47 000,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 7 000,00 | Доначисление амортизации на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана) | ||||
| 19 | 68 | 4 700,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 4 700,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 4 700,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 700,00 | Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| 91 | 02 (05) | 320,00 | Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
Транспортный налог для физических и юридических лиц (организаций) в бухгалтерском учете в 2020 году
Коды бюджетной классификации (КБК) используются в формировании платежного поручения для оплаты транспортного налога (ТН), а также задолженностей по нему. КБК периодически изменяются, поэтому коды следует уточнять перед каждой оплатой ТН.
В этой статье вы найдете КБК для оплаты транспортного налога за 2020 год для юридических и физических лиц, а также соответствующие проводки в бухучете и инструкцию по работе с автоналогом через программу 1С.
Коды бюджетной классификации по ТН
КБК по ТН отличаются в зависимости от типа платежа (на оплату автоналога, пеней или штрафов по нему) и от лица, которое его совершает (физ. лицо или организация). Поэтому при выборе нужных кодов следует быть очень внимательным. Актуальные КБК ищите в таблицах ниже.
КБК транспортного налога для организаций в 2020 году:
| 182 1 06 04011 02 1000 110 | Оплата налога |
| 182 1 06 04011 02 2100 110 | Пени |
| 182 1 06 04011 02 2200 110 | Проценты |
| 182 1 06 04011 02 3000 110 | Штрафы |
КБК транспортного налога для физических лиц в 2020 году:
| 182 1 06 04012 02 1000 110 | Оплата налога |
| 182 1 06 04012 02 2100 110 | Пени |
| 182 1 06 04012 02 2200 110 | Проценты |
| 182 1 06 04012 02 3000 110 | Штрафы |
Проводки по начислению транспортного налога в бухучете
Правила бухучета расходов организаций установлены Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Согласно ПБУ 10/99, если ТС используется в деятельности компании, то налог по нему включается в расходы по обычным видам деятельности. Проводки по ТН в этом случае будут выглядеть следующим образом:
| 20 (23, 25, 26, 44…) | 68 (субсчет Расчеты по ТН) | Проводка «начислен транспортный налог» |
| 68 (субсчет Расчеты по ТН) | 51 | Оплачен ТН |
Если ТС не используется в деятельности компании, а, к примеру, сдается в аренду, то уплата автоналога включается в прочие расходы. В проводках это отражается так:
| 91,2 (прочие расходы) | 68 (субсчет Расчеты по ТН) | Начислен ТН |
| 68 (субсчет Расчеты по ТН) | 51 | Оплачен ТН |
Проводки для учета пени транспортного налога в бухгалтерском учете
Оплату пеней по ТН относят к прочим расходам. В проводках пени можно отразить двумя способами:
1Аналогично налоговым штрафам.
| 99 | 68 (субсчет Расчеты по ТН) |
2Аналогично пеням по договорам.
| 91,2 | 68 (субсчет Расчеты по ТН) |
Обратите внимание: Выбрав один из двух вариантов проводок, закрепите его в учетной политике предприятия.
Проводка начисления транспортного налога в 1С
Программа 1С автоматически рассчитывает автоналог и определяет необходимые проводки.
Как в 1С начислить ТН:
1Зарегистрировать ТС и настроить расчет автоналога.
Выберите раздел «Справочники» и перейдите к подразделу «Транспортный налог».
Перейдите к «Настройкам расчета и начисления ТН».
Укажите мощность и налоговую ставку, по которой будет рассчитываться ТН.
Далее, перейдите к настройкам отражения расходов. Что касается того, на какой счет отнести автомобильный налог, то в поле «Счет» обязательно укажите «26». А в «Статье затрат» — выберите «Имущественные налоги».
Заполните в «Порядке уплаты» сроки оплаты ТН в вашем регионе, а также сроки внесения авансов.
2Рассчитать автоналог.
Перейдите к «Закрытию месяца», кликните на «Справки-расчеты» и выберите «Расчет ТН». Здесь вы сможете просмотреть параметры, по которым производится расчет, и полную сумму автоналога.
Где в программе 1С посмотреть проводки по автоналогу?
Посмотреть проводки по ТН можно во вкладке «Закрытие месяца». Выберите здесь «Расчет ТН».
Далее, кликните на «Показать проводки».
В какой бюджет зачисляется автоналог
Дорожный налог — региональный налог, который уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
п. 1 ст. 363 НК РФ
Автоналог за наземные и воздушные ТС уплачивается по месту нахождения юр. лица или по месту проживания физ. лица. А налог за водные ТС уплачивают в бюджет региона, в котором ТС зарегистрировано.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: 1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства; 1.1) для воздушных транспортных средств — место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица — собственника транспортного средства;2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, — место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
п. 5 ст. 83 НК РФ
Так, автовладельцы, проживающие в Москве, платят ТН в бюджет города Москвы. При этом место регистрации автомобиля в ГИБДД значения не имеет.
Юридическая консультация
Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди!
Дата обновления: 10 декабря 2019 г.
Штрафы и пени по налогам: учет и проводки
Коды бюджетной классификации по ТН.
КБК по ТН отличаются в зависимости от типа платежа (на оплату автоналога, пеней или штрафов по нему) и от лица, которое его совершает (физ. лицо или организация). Поэтому при выборе нужных кодов следует быть очень внимательным. Актуальные КБК ищите в таблицах ниже.
| 182 1 06 04011 02 1000 110 | Оплата налога |
| 182 1 06 04011 02 2100 110 | Пени |
| 182 1 06 04011 02 2200 110 | Проценты |
| 182 1 06 04011 02 3000 110 | Штрафы |
| 182 1 06 04012 02 1000 110 | Оплата налога |
| 182 1 06 04012 02 2100 110 | Пени |
| 182 1 06 04012 02 2200 110 | Проценты |
| 182 1 06 04012 02 3000 110 | Штрафы |
Теория о налоге
Так как это местный налог, то сроки для оплаты, процентные ставки и возможные льготы регламентируются принятыми нормативными актами субъектов федерации.
Как и все остальные налоги транспортный можно разделить на несколько частей:
- Субъекты. Лица, с которых может удерживаться транспортный налог. Ими могут быть юридические лица, ИП и физические лица. Оплачивается сбор строго владельцем ТС, а не эксплуатирующим лицом. Поэтому бывает, что пользователь и владелец – это два разных предприятия, юридических лица.
- Объекты. Это транспортные средства, находящиеся в полной собственности организации, с которых и удерживается налог. К группе объектов относят: яхты, автобусы, автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. ТС, перечисленные в ст. № 358 п. 1 НК.
Во втором пункте этой же статьи можно найти и те объекты, которые не подлежать налогообложению, например:
- Автомобили с мощностью не больше 100 л. с., предназначенные для передвижения инвалидов и специально оборудованные.
- Весельные лодки.
- Транспортные средства, стоящие на военной службе.
- Речные и морские суда для ведения промысла.
- Водные ТС, используемые для перевозки людей даже тогда, когда это основной вид дохода для ИП.
- Все остальные ТС, указанные в ст. № 358.
Бухгалтерские проводки начисления пени по транспортному налогу
Заполните в «Порядке уплаты» сроки оплаты ТН в вашем регионе, а также сроки внесения авансов.
Перейдите к «Закрытию месяца», кликните на «Справки-расчеты» и выберите «Расчет ТН». Здесь вы сможете просмотреть параметры, по которым производится расчет, и полную сумму автоналога. Где в программе 1С посмотреть проводки по автоналогу? Посмотреть проводки по ТН можно во вкладке «Закрытие месяца». Выберите здесь «Расчет ТН». Далее, кликните на «Показать проводки».
Налогообложение юридических лиц
К налогам, которые должны уплачивать юридические лица на общем режиме налогообложения, относятся:
Организация может применять специальный режим налогообложения, в этом случае выплачивается один налог на ведение деятельности:
Налог на общую сумму доходов или сумму доходов за минусом расходов
УСН (заменяется три налога)
6 % от разницы доходов и расходов
ЕСХН
15 % вмененного дохода
ЕНВД
Когда организация одновременно осуществляет несколько видов деятельности, она вправе применять несколько спецрежимов.
Кроме того в зависимости от отраслевых особенностях у юрлиц может возникать обязанность по уплате:
- акцизов на подакцизные товары;
- налога на добычу полезных ископаемых и т. д.
По каждому налогу предусмотрен срок подачи отчетности у платы начисленной суммы. При несвоевременной уплате пеня начисляется отдельно по каждому обязательному платежу.
Проводки по начислению пени за неуплату налогов
Отдельное упоминание пени в правовых документах по бухучету отсутствует. Они не упомянуты ни как прочие расходы, ни как затраты, убавляющие финансовый результат.Пеня не признается налоговой санкцией, это компенсация несвоевременного получения бюджетом обязательных сумм.
Соответственно уплата пени сочетается с исполнением налоговых обязательств, но не является частью налоговых платежей.
На основании недостаточно подробного регламента учета пени наличествует два варианта ее отображения в бухучете.
Согласно одному мнению, пеню относить к налоговым санкциям за несоблюдение норм о налогообложении нельзя.
Понятие и бухгалтерский учет
Согласно действующему налоговому законодательству, под пенями понимаются платежи, которые учреждение должно погасить в качестве обеспечения в случае наступления просрочки уплаты по своим обязательствам (п. 1 ст. 72 НК РФ). Такая неустойка начисляется, если организация нарушила срок оплаты налогового (в том числе и авансового) платежа, взноса, сбора (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Начислены пени (проводка далее в статье) могут быть за каждый календарный день просроченного платежа. Моментом начала считается день, следующий за законодательно установленным сроком перечисления.
Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения.
Неустойки также могут образоваться и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.
Бухгалтерский и налоговый учеты штрафных санкций определяются каждой организацией самостоятельно и прописываются в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Бухучет неустойки, образовавшейся в результате просрочки налоговых платежей, ведется в составе счета 99 «Прибыли и убытки» в связи с тем, что такие санкции не имеют прямого отношения к производству товаров, работ или услуг.
Не стоит забывать, что при расчете налога на прибыль суммы начисленных неустоек и штрафов учреждение учитывать не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Учет штрафов по налогам в бухучете
При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.
Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.
Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.
Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.
Проводки по начислению пени по страховым взносам
Пени составят:
39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95
При учете штрафа на 99 счете:
При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 91.02 | 69.02 | Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению | 273,95 | Бухгалтерская справка |
| 99 | 68.04.1 | Отражено ПНО | 54,79 | Бухгалтерская справка |
| 69.02 | 51 | Пени перечислены в бюджет | 273,95 | Платежное поручение |
Источник:
Пени по договорам
При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.
Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Пени по налогам: бухгалтерские проводки
Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая: Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС» Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью: Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.
А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет: Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН» При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами. Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (, ).
Проводка пеня по транспортному налогу
Что касается того, на какой счет отнести автомобильный налог, то в поле «Счет» обязательно укажите «26».
А в «Статье затрат» — выберите «Имущественные налоги». Заполните в «Порядке уплаты» сроки оплаты ТН в вашем регионе, а также сроки внесения авансов. Перейдите к «Закрытию месяца», кликните на «Справки-расчеты» и выберите «Расчет ТН».
Здесь вы сможете просмотреть параметры, по которым производится расчет, и полную сумму автоналога.
Где в программе 1С посмотреть проводки по автоналогу? Посмотреть проводки по ТН можно во вкладке «Закрытие месяца».Выберите здесь «Расчет ТН». Далее, кликните на «Показать проводки».
Дорожный налог — региональный налог, который уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС. п. 1 ст. 363 НК РФ:
«Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств»
.
Автоналог за наземные и воздушные ТС уплачивается по месту нахождения юр.
Как в бухгалтерском деле производится учет штрафных сборов
Разновидность штрафных санкций может взыматься по отчислениям:
- страховой направленности;
- налогового характера.
Особенностью их начисления неплательщикам является то, что они «капают» в основную сумму долга ежедневно, начиная со дня, когда должен был быть осуществлен платеж, заканчивая датой погашения основной суммы, положенной к уплате, а также погашения начисленных сверх средств.
Расчет пени производится согласно актуальной на день произведения начислений ставке рефинансирования, в размере процентного соотношения величиной в 1/300. Внести эту сумму долга плательщик может самостоятельно, на добровольной основе, или же принудительно, при этом средства спишутся с принадлежащего ему банковского счета.
