Отображается ли в рсв за 1 квартал 2020г задолженность фсс за счет превышения расходов за 4 квартал 2020г
Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2020 году
Часть пособий по нетрудоспособности, а также в связи с материнством работодатель выплачивает сотрудникам из собственных средств, которые Фонд социального страхования затем возмещает в сумме, превышающей начисленные страховые взносы.
Деньги возвращаются на расчетный счет плательщика, и такой возврат обязательно нужно отразить при заполнении расчета по страховым взносам. Рассмотрим, как в РСВ отразить возмещение из ФСС.
Что делать, если пособия были выплачены в 2018 году, а возмещение пришло в 2020? Нормально ли, что бухгалтерский баланс и РСВ не сходятся? Ответим на эти вопросы, чтобы заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2020 не вызывало проблем.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Порядок заполнения РСВ 2020 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.
В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.
Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в августе 2020, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 3 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.
В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.
В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.
Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:
- 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
- 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов.
Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.
Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:
- 110 и 120;
- 111 и 121;
- 112 и 122;
- 113 и 128.
При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.
Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета.
Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле.
Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.
Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем
В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.
Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.
К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ, в которых с января 2017 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.
Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.
Исходные условные данные для нашего примера:
За полугодие начислено взносов:
| 150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
За 2 квартал выплачено пособий:
| 350 000 | 100 000 | 100 000 | 150 000 |
Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.
Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 2 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:
Предположим, что возместили выплату пособий организации в августе 2020.
Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за 9 месяцев, если за 3 квартал начислено взносов:
| 150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму взносов за 1 , 2 и 3 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублей.
За 3 квартал выплачено пособий:
| 120 000 | 45 000 | 40 000 | 35 000 |
Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму выплаченных пособий за 1, 2 и 3 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.
В 3 квартале произошло возмещение из ФСС:
| 100 000 | 0 | 100 000 | 0 |
Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за 9 месяцев 2020 года будут выглядеть следующим образом:
Обратите внимание, что по итогам 9 месяцев получилась сумма к возмещению из бюджета.
При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за 9 месяцев размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.
А по итогам третьего квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.
Всего за 9 месяцев пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 — 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в августе 2020 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».
За третий квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».
В июле 2020 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.
В августе 2020 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.
В сентябре указываем только разницу строк 060 и 070.
Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2020 будет для вас простой задачей.
Напомним, что РСВ по итогам 9 месяцев 2020 года нужно сдать не позднее 30 октября.
Подробнее о заполнении РСВ можно прочесть в этом материале.
Как проверить правильность заполнения
Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.
Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.
Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.
Порядок Заполнения Рсв В 2020 Году С Расходами За Счет Фсс
- По гр. 001 приводится код признака выплат – 1 для прямой системы; 2 – для зачетной.
- По гр. 010-050 выполняется расчет облагаемой базы, с которой страхователем исчисляется величина взносов.
- По стр. 060 выполняется исчисление страховых сумм.
- По стр. 070 указывается, сколько страхователь понес затрат на выдачу персоналу (и другим застрахованным физлицам) пособий по ВНиМ.
- По стр. 080 отражается, сколько денег возместил работодателю фонд. При этом, если посмотреть в отчет, видно, что по стр. 080 присутствует пять граф. Для чего? Первая отведена для внесения сумм возмещения за весь период, то есть нарастающим способом с начала года; вторая – для отражения сумм за последний квартал расчетного периода; третья-пятая – для указания сумм по месяцам с разбивкой.
- По стр. 090 выполняется итоговый расчет величины взносов к оплате страхователем в бюджет или к возмещению из фонда.
Действующая в 2020 году форма Единого расчета по страховым взносам (ЕРСВ) утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г.
В этом документе указываются итоговые данные по начисленным страховым взносам, включая ОСС. А как в РСВ отразить возмещение из ФСС? Какие листы отчета следует заполнить? В какие строки включить возмещенные фондом суммы? Рассмотрим на примере, как показать в РСВ возмещение из ФСС.
Как в РСВ отразить возмещение из ФСС
По итогам отчетного или расчетного периода может оказаться, что сумма произведенных страхователем расходов на выплату пособий за счет ФСС превысила общую сумму начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Возникшая разница может быть либо зачтена в счет предстоящих соцстраховских платежей, либо возмещена территориальным органом ФСС (п. 9 ст. 431 НК РФ). А где в РСВ отражается возмещение из ФСС?
Суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов работодателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указываются по строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения № 2 к Разделу 1 РСВ (п. 11.14 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2020 № ММВ-7-11/551@).
Как заполнить РСВ в части расходов на соцстрахование
Что касается строки 080 приложения № 2 к разделу 1, то возмещение сумм расходов плательщика осуществляется в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отражать данные суммы необходимо в расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС России осуществлено указанное возмещение.
Рекомендуем прочесть: Ст 228 Ч 3 Поправки 2020
В расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, в частности, сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2020 года.
Возмещение расходов из ФСС в 2020 году
Большинство страхователей используют зачетную систему. Прямые выплаты могут применять только те юрлица или предприниматели, которые зарегистрированы в регионах, где действует пилотный проект ФСС. В этом случае пособия выплачиваются напрямую работникам на основании поданных работодателем в Соцстрах документов.
Возмещение расходов из ФСС в 2020 году все так же вызывает вопросы, как и раньше. Сложность заключается в том, что оплачиваются взносы сейчас в налоговую инспекцию, а возмещает расходы по пособиям Соцстрах. В статье разберемся с основными нюансами, связанными с обращением за компенсацией понесенных расходов на соцпособия.
Инструкция по заполнению расчета по страховым взносам в 2020 году
В подразделах 1.1 и 1.2 выполняются расчеты страховых взносов соответственно на ОПС и ОМС. Если есть рабочие места с вредными условиями труда, то в подразделе 1.3 выполняется расчет взносов по доптарифу.
Подраздел 1.4 заполняют организации, занимающиеся авиаперевозками и отдельные предприятия угольной промышленности. Они производят расчет взносов на дополнительное соцобеспечение некоторых категорий своих работников.
Для взносов на соцстрах нужно будет указать не только начисления за отчетный период и его последние месяцы, но и превышение расходов налогоплательщика на социальные выплаты над исчисленными взносами. Это задолженность ФСС перед страхователем.
Если расходы меньше начислений, в отведенных ячейках указывается сумма взносов, подлежащая оплате страхователем. Отрицательные значения не допускаются. Для стр.
90 из приложения 2, в которой рассчитывается разница начислений и расходов, предусмотрено два признака:
Отражаем в РСВ возмещение расходов на соцстрахование за прошлый год
Также проверку сальдо расчетов по социальному страхованию можно провести при помощи справки-расчета
Единый расчет по страховым взносам в 2020 году
До 30 января 2020 года нужно сдать единый расчет по страховым взносам за 2019 год. Порядок его подачи ничем не отличается от предыдущих отчетов за 2019 год. А вот при подаче РСВ за первый квартал 2020-го нужно учесть ряд нововведений. О них и поговорим в статье.
Сроки подачи РСВ в 2020 году
30 января 2020 – за 2019 год
30 апреля 2020 – за 1 квартал
30 июля 2020 – за полугодие
30 октября 2020 – за 9 месяцев
01 февраля 2021 – за 2020 год
Что такое РСВ?
Единый расчет по страховым взносам – ежеквартальная отчетность в ФНС для всех работодателей. Его сдают начиная с 1 квартала 2017 года, когда налоговая получила полномочия по администрированию страховых взносов.
В отчет вносят информацию обо всех страховых взносах, которые работодатель оплатил за своих работников в течение отчетного периода. При этом взносы на травматизм в данный отчет не включаются, т. к. их содержит отчет 4-ФСС.
ЕРСВ — 2020: главные изменения
При подаче РСВ за первый квартал 2020 года нужно руководствоваться приказом ФНС № ММВ-7-11/470@ от 18 сентября 2019 года. Этот документ содержит обновленную форму КНД 1151111, порядок ее заполнения и электронный формат отправляемого файла.
Кроме этого, изменились условия подачи отчета на бумаге. Сейчас налоговая примет такой отчет, если среднесписочная численность сотрудников меньше 10. Если больше — отчет нужно подавать в электронной форме с использованием ЭЦП.
Сама форма была доработана и изменена с учетом изменений в законодательстве, касающихся порядка исчисления страховых взносов. По информации ФНС, в новой форме почти на треть снижено количество показателей, используемых в расчете. Это позволит существенно упростить подготовку отчетности.
Вот некоторые изменения в обновленной форме расчета РСВ:
Титульный лист не изменился, за исключением того, что в него добавлена строка «лишение полномочий/закрытие обособленного подразделения»:
В Раздел 1 добавлено поле «Тип плательщика»:
Обратите внимание: теперь в Разделе 1 не указывается нарастающая сумма взносов с начала года, а вводятся суммы взносов, подлежащие к уплате за последние три месяца отчетного периода.
Приложение 2 к Разделу 1 дополнили строкой 015. В ней нужно указать общее количество физических лиц, с выплат которым исчислялись страховые взносы:
В Разделе 3 переименовали строку 010 в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице»:
Поле 010 нужно заполнять при корректировке данных, при первичной отправке расчета его нужно оставить пустым.
Как видите, никаких кардинальных изменений при заполнении РСВ не произошло и в целом порядок заполнения и отправки отчета РСВ не изменился. Чтобы посмотреть все изменения формы, вы можете скачать обновленный бланк ЕРСВ.После заполнения расчета не будет лишним проверить его корректность при помощи бесплатной программы Tester, которую можно скачать на сайте ФНС: скачать Tester
Важно: отчет РСВ необходимо подавать в налоговую, даже если за отчетный период не производились выплаты физическим лицам. В этом случае подается нулевой отчет, в котором необходимо заполнить обязательные поля и проставить «0» или прочерк в разделах, где указываются суммы начисленных взносов.
Ответственность за несвоевременную подачу ЕРСВ в 2020
Санкции налоговой за опоздания с отчетами остались неизменны: при нарушении сроков подачи грозит штраф в размере 5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки, который не может быть меньше 1000 и больше 30% от суммы взносов.
Ответственному должностному лицу может быть назначен штраф от 300 до 500 рублей или предупреждение.
Помимо этого, ФНС может заблокировать расчетный счет организации при задержке отчета на 10 дней и пользоваться счетом можно будет только после подачи отчета.
Обратите внимание, что отчет не считается сданным, если в нем обнаружены арифметические ошибке при подсчетах сумм или ошибки в персональных данных, в том числе ошибки в написании имен (Дмитрий-Димитрий, Наталья-Наталия и т.д).
Даже несовпадение буквы «ё» в имени или фамилии при несовпадении с базой данных налоговая сочтет за ошибку. В случае обнаружения таких ошибок ФНС пришлет уведомление. На исправление ошибок дается 5 дней (10 дней, если отчетность сдавалась на бумаге).
Если внести правки и отправить корректирующий отчет в течение этого времени, никаких последствий не будет.
Как в 2020 году изменится форма расчета по страховым взносам
Как в 2020 году изменится форма расчета по страховым взносам
22 октября 2019 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем
Федеральная налоговая служба утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и электронный формат (приказ ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@). Впервые применить измененный бланк нужно при сдаче отчетности за первый квартал 2020 года. Рассмотрим самые существенные новшества.
В раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» добавлено поле 001 под названием «Тип плательщика (код)». В нем нужно указать одно из двух значений:
- «1», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
- «2», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.
Страхователь, который проставил в поле 001 значение «2», вправе включить в состав РСВ только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Так сказано в пункте 4.2 нового порядка заполнения формы РСВ. Отметим, что согласно действующему порядку, страхователь, который не перечислял выплаты в течение последних трех месяцев, может не заполнять подраздел 3.
2 раздела 3.
Бесплатно заполнить и сдать актуальную на сегодня форму РСВ через интернет
Обновлены коды тарифа плательщика
Претерпел изменения справочник кодов тарифа плательщика. Этот справочник приведен в приложении № 5 к порядку заполнения РСВ.
Сейчас для плательщиков, применяющих основной тариф взносов, предусмотрены три значения кода. Для страхователей на ОСНО — «01», для «упрощенщиков» — «02», для плательщиков ЕНВД — «03». Начиная с отчетности за первый квартал 2020 год, все, кто применяет основной тариф (независимо от налогового режима), будут указывать код «01».
Упразднены за ненадобностью значения, которые в прошлом предназначались для льготных категорий, в частности, для большинства предпринимателей на ПСН, аптек на ЕНВД и проч. Поскольку сейчас данные страхователи уже не вправе применять пониженные тарифы взносов, соответствующие коды из справочника удалены.
Есть и еще одно новшество. В действующей форме РСВ код тарифа плательщика указывается только один раз — в приложении 1 к разделу 1. В новом бланке расчета этот код нужно будет проставлять также в приложении 2 к разделу 1 (оно посвящено взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
Показатели за последние три месяца суммировать не нужно
В действующей форме РСВ в приложениях к разделу 1 есть поле «Всего». В нем указывают цифру, которая получается путем сложения того или иного показателя за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Например, в приложении 1 к разделу 1 в подразделе 1.
1 в поле «Всего» строки 050 отражают суммарную базу для исчисления пенсионных взносов за последние три месяца. В разделе 3 действующей формы РСВ есть строки 250 и 300.
Они предназначены для суммарного отражения выплат и облагаемой базы работника за последние три месяца периода (по обычному тарифу и по дополнительному тарифу соответственно). В новом бланке эти и подобные строки отсутствуют.
В приложениях к разделу 1 остались строки, в которых надо указать суммарный показатель с начала года и показатели за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода в отдельности.В разделе 3 сохранены строки для показателей выплат и облагаемой базы за каждый из трех последних месяцев, но складывать эти показатели не нужно.
Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе
Изменен порядок корректировки персональных данных
Комментируемый приказ ввел новые правила корректировки персональных данных застрахованного лица, которые отражаются в разделе 3 бланка РСВ.
Действующие правила (применяются при корректировке РСВ за 2019 год и более ранние периоды)
Сейчас, если в фамилии, имени, отчестве, номере СНИЛС или ИНН допущена ошибка, страхователь должен сдать два раздела 3.
В первом разделе 3 надо еще раз указать все неверные сведения, поставить номер корректировки «1—» и признак застрахованного лица «2» (не является застрахованным лицом).
Во втором разделе 3 следует указать верные сведения, поставить номер корректировки «0—» и признак застрахованного лица «1» или «2». Такой порядок изложен в письме ФНС России от 26.12.18 № БС-4-11/25634 (см. «РСВ сдан с неверными персональными сведениями: как заполнить «уточненку»»).
Новые правила (применяются при корректировке РСВ за 2020 год и более поздние периоды)
В обновленной форме раздела 3 отсутствуют такие показатели, как номер корректировки и признак застрахованного лица. Вместо них добавлено новое поле 010 под названием «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Именно оно используется при корректировке персональных данных.
Если фамилия, имя, отчество, ИНН или СНИЛС отражены с ошибкой, необходимо представить два раздела 3: аннулирующий и исправленный (см. табл. 1).
Таблица 1
Как заполнить разделы 3 при исправлении неверно указанных персональных данных застрахованного лица
| Номер поля | Как заполнять | |
| Первый раздел 3 (аннулирующий) | Второй раздел 3 (исправленный) | |
| 010 | «1» | не заполняется |
| Строки 020-060 подраздела 3.1 | данные из исходного расчета: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя, отчество (т.е. ошибочные) | правильные данные ИНН, СНИЛС, фамилии, имени, отчества |
| Строки 130-170, 190-210 подраздела 3.2 | прочерки | сведения о выплатах и иных вознаграждениях, а также о пенсионных взносах |
Обратите внимание: при сдаче РСВ наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»).
Там новые формы и проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Веб-сервис сам выберет форму, соответствующую тому или иному отчетному периоду.
Также система проверит заполнение расчета по актуальным правилам и при необходимости подскажет, как можно исправить ошибки.
Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через «Контур.Экстерн»
Если филиал закрыт или лишен полномочий по начислению выплат
Введен новый код для организаций, которые в течение года лишили филиал или другое обособленное подразделение полномочий по начислению выплат физлицам, либо вовсе его закрыли.
Подать в ИФНС сообщение о лишении обособленного подразделения полномочий по начислению выплат физлицам Подать через интернет
Напомним, что сдать РСВ за закрытое подразделение или подразделение, лишенное указанных полномочий, должна головная компания. При этом встречаются два варианта действий.
- Сдать исходный РСВ за период, в котором подразделение было закрыто или лишено полномочий, и по этой причине не успело отчитаться за себя самостоятельно. В расчет включаются сведения по работникам как головной организации, так и упомянутого выше подразделения (письмо ФНС от 29.03.18 № ГД-4-11/6000; см. «Филиал прекратил начислять выплаты физлицам: как отчитаться по взносам»).
- Сдать уточнения за прошлые периоды, когда подразделение еще само представляло отчетность. В «уточненку» следует включить данные только по этому подразделению.
Новшества предусмотрены для уточненного РСВ, который головная организация сдает за прошлые периоды (когда подразделение еще не было закрыто или лишено полномочий и отчитывалось самостоятельно).
При уточнении расчета за первый квартал 2020 года и более поздние периоды на титульном листе необходимо проставлять код «9» (приложение № 2 к новому порядку заполнения формы РСВ).
Этот код нужно указать в поле, которое в новом бланке называется так:
Плюс к этому на титульном листе необходимо проставить ИНН и КПП закрытого или лишенного полномочий подразделения.
Важно
Напомним, что с 2020 года страхователи с численностью работников свыше 10 человек обязаны сдавать расчет по страховым взносам через интернет (п. 10 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.19 № 325-ФЗ).
Следовательно, такие организации при заполнении РСВ за первый квартал 2020 года (срок сдачи — не позднее 30 апреля) должны использовать новый электронный формат расчета.
Страхователи, у которых численность работников составляет 10 человек и менее, вправе представить обновленный РСВ как в электронном виде, так и на бумаге.
Обсудить на форуме В закладки Распечатать 34 677
34 677
Обсудить на форуме В закладки Распечатать 34 677
Отражаем в РСВ возмещение расходов на соцстрахование за прошлый год | Контур.НДС+
Скоро истекает срок подачи Расчета страховых взносов за 1 квартал — в 2018 году подать форму нужно до 3 мая включительно. В этом материале мы уделим внимание тому, как в ней отразить прошлогодние расходы на социальное страхование, которые были возмещены в 1 квартале этого года.
Проблема заключается в том, что из-за упомянутых выше расходов показатель строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 не отражает фактического состояния расчетов по взносам на социальное страхование. Рассмотрим, из-за чего это происходит и что делать.
Порядок выплаты пособий
По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:
- За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
- Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).
Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.
По итогам месяца страхователь определяет суммы:
- начисленных страховых взносов;
- выплаченных пособий.
Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.
Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.
Как пособия отражаются в РСВ
Заполняя форму РСВ, пособия следует отразить в Приложении 2 к Разделу 1:
- по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
- по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.
О том, как именно отражается сумма взносов в строке 090, Налоговая служба рассказала в письме от 23.08.17 № БС-4-11/16751@. Расчет производится по такой формуле (показатели берутся из соответствующих строк Приложения 2 к Разделу 1):
Сумма в строке 090 = Строка 060 — Строка 070 + Строка 080
Результат интерпретируется следующим образом:
- Если он положительный, значит, за страхователем числится долг. В графе «Всего с начала расчетного периода» строки 090 указывается исчисленное значение, а в графе «Признак» — 1.
- Если результат отрицательный, значит, задолженность за Фондом. В графе «Всего с начала расчетного периода» указывается значение без знака «-», а в графе «Признак» — 2.
Расхождения
В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.
На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ — она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо.
Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2017 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2018 года.
Соответственно, если в 1 квартале поступило возмещение от ФСС, то из расчета не будет понятно, что оно компенсирует разницу между пособиями и взносами за прошлый год.Поясним на примере. В 2017 году положительная разница между выплаченными пособиями и начисленными взносами составила 25 тыс. рублей. Отражается она так:
- В РСВ за 2017 год — по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 указывается сумма 25 тыс. рублей с признаком 2.
- В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец года остается сальдо 25 тыс. рублей.
В 1 квартале 2018 года компания не начисляла взносов и не выплачивала пособий, зато получила компенсацию прошлогодних затрат от ФСС в размере 25 тыс. рублей. Отражение такое:
- В РСВ за 1 квартал 2018 года:
- по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей;
- по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей с признаком 1.
- В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец 1 квартала 2018 года сальдо равно нулю.
Выводы: по данным бухучета выходит нулевой остаток, а форма РСВ говорит о том, что за страхователем числится задолженность 25 тыс. рублей. Однако все данные указаны верно.
Как проверить
При возникновении сомнений в правильности заполнения РСВ рекомендуется провести сверку расчетов с бюджетом. Это самый надежный способ, который даст стопроцентную гарантию отсутствия ошибки.
Также проверку сальдо расчетов по социальному страхованию можно провести при помощи справки-расчета
Рсв 2020: последние изменения, новая форма, новые сроки сдачи
В данной статье мы рассмотрим следующие вопросы:
Расчет по страховым взносам (РСВ) 2020 – последние изменения
Основание: Письмо ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@
ФНС России разработала и утвердила контрольные соотношения показателей новой формы, соблюдение которых будут проверять инспекторы при приеме расчетов.
Если контрольные соотношения нарушены, то не позднее дня, следующего за днем получения расчета, налоговый орган направит плательщику соответствующее уведомление.
Контрольные соотношения по сути изменились незначительно. Они дополнены проверкой новых строк, которые появились в расчете. Это строки 045 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения № 1 к разделу 1 и строка 015 Приложения № 2 к разделу 1.
Последние изменения в форме расчета по страховым взносам вносит Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Приказ утверждает:
- форму расчета по страховым взносам согласно,
- порядок заполнения формы расчета по страховым взносам согласно приложению N 2 к приказу,
- формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме.
Новая форма РСВ применяется начиная с отчетности за 1 квартал 2020 года!
Рассмотрим значимые моменты, которые отличают действующую и новую форму отчетности по взносам.
Представление в электронном виде
Начиная с отчетности за 2019 год представлять РСВ только в электронной форме обязаны работодатели, у которых численность физлиц, в пользу которых в отчетном периоде были осуществлены выплаты, составляет более 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). Такие изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Дополнительные реквизиты при подаче уточненного расчета за обособленное подразделение
Обособленное подразделение организации, самостоятельно производящие выплаты в пользу физлиц, представляет расчет по страховым взносам в инспекцию по месту своего учета.
Если обособленное подразделение закрылось или прекращены его полномочия по начислению выплат физлицам, но требуется скорректировать ранее представленный этим подразделением отчет РСВ, то “уточненку” подает головная организация по месту своего учета (п. 2.21, 2.22 Порядка).
В таком случае на титульном листе новой формы РСВ заполняются специальные поля:
- код, обозначающий лишение полномочий или закрытие обособленного подразделения – это код “9” (см. Приложение № 2 к Порядку);
- ИНН/КПП такого подразделения.
Порядок заполнения расчета при отсутствии выплат физлицам
Раздел 1 “Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов” дополнен строкой 001 для указания типа плательщика.
Выбор соответствующего кода зависит от того, были ли в последние три месяца отчетного периода выплаты в пользу физлиц (п. 4.2 Порядка):
- выплаты осуществлялись – проставляется код “1”,
- выплат не было – код “2”.
Во втором случае, при отсутствии выплат, расчет можно заполнить в сокращенном порядке: только титульный лист и раздел 1 (без приложений).
Нужно ли представлять в ФНС расчет по страховым взносам при отсутствие выплат физлицам? Подробнее читайте в данной статье ниже.
Отражение расходов физлица при расчете взносов с выплат по ГПД
Для отражения расходов физлица, возникших в рамках исполнения авторского договора, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или лицензионного договора предназначены новые строки: 045 подраздела 1.1 и строка 045 подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1.
Вознаграждения по таким договорам облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование (взносами на соц. страхование не облагаются). При определении базы для расчета взносов начисленное физлицу вознаграждение уменьшается на:
- документально подтвержденные расходы (п. 8 ст. 421 НК РФ)
- фиксированную сумму вычета, если оправдательные документы отсутствуют (п. 9 ст. 421 НК РФ).
или
Таким образом, в строках 045 в подразделах 1.1 и 1.2 отражаются либо величина расходов, подтвержденных документально, либо сумма вычета (п. 6.7, 7.6 Порядка).
Обновлен состав показателей приложения 2
В приложении 2 к разделу 1 отражаются сведения, подтверждающие расчет взносов на социальное страхование на случай ВНиМ.
В новой форме РСВ приложение 2 дополнено следующими полями и строками:
- поле 001 “код тарифа плательщика”. Выбирается из перечня в приложении № 5 к Порядку. Коды различаются в зависимости от основания применения пониженных тарифов взносов.
- строка 015 “Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы”.
Обращаем ваше внимание на различие строки 010 (“Количество застрахованных лиц”) и вышеуказанной строки 015. При заполнении строки 015 не учитываются, например, “декретницы” или лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, поскольку начисленные им пособия взносами не облагаются. При заполнении строки 010 численность таких работников будет учитываться.
Особенности заполнения расчета работодателями, участвующими в пилотном проекте
В регионах, где действует пилотный проект ФСС “Прямые выплаты” работодатели не заполняют и не представляют в составе РСВ Приложения 3 и 4 к разделу 1 (в них отражаются суммы выплаченных пособий) и не заполняют строку 070 приложения 2 к разделу 1.
Это закреплено в новом Порядке (п. 2.5, 10.12 Порядка).
Такие правила уже действуют в настоящее время, но теперь они нашли отражения в Порядке заполнения обновленного РСВ.
Отдельные листы и приложения исключены из расчета
Новая форма РСВ больше не содержит:
- лист “Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем”.
- приложения 6 и 8 к разделу 1.
Граждане без статуса ИП, которые выплачивают вознаграждения другим физлицам, не освобождены от обязанности платить взносы и подавать отчетность по ним. Теперь они должны заполнять отдельный лист с данными о себе – только ФИО в специальных полях на титульном листе.
Эти приложения заполняли плательщики на УСН и ИП на ПСН, чтобы подтвердить свое право на пониженные тарифы взносов. С 01.01.2019 они платят взносы по общим тарифам. Поэтому указанные приложения в связи со своей неактуальностью исключены из состава расчета.
Специальный подраздел для организаций – производителей анимационной продукции
Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, имеют право на пониженные тарифы взносов на основании пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Такая льгота предусмотрена для указанной категории юрлиц с 2018 года, однако до настоящего времени не требовалось ее подтверждать, заполняя отдельные раздел отчетности.
С отчета за 1 квартал 2020 года таким организациям необходимо заполнять приложение 5 к разделу 1 расчета (п.п. 15.1 – 15.7 Порядка).
Изменилось содержание раздела 3 расчета
1. Из раздела 3 исключены строки 010 – 050, в которых указывались: номер корректировки, расчетный (отчетный) период, календарный год, номер, дата.
Вместо них добавлено поле – “признак аннулирования сведений о застрахованном лице”, которое всегда принимает только одно значение – “1”. Этот признак используется в двух случаях:
- когда необходимо аннулировать ранее представленные по застрахованному физлицу сведения;
- когда нужно скорректировать сведения о физлице (строки 020 – 060): ИНН, СНИЛС, ФИО.
В этом случае в разделе 3 уточненного расчета (с признаком “1”) проставляют корректные данные о физлице (как в подразделе 3.1, так и в подразделе 3.2).
если нужно аннулировать сведения о физлице, указанные по строкам 020 – 060 – в разделе 3 уточненного расчета по указанным строкам отражаются корректные сведения, а в подразделе 3.2 раздела 3 (сведения о выплатах, базе по взносам и сумме исчисленных взносов) проставляются прочерки.
Это прописано в п. 20.4 Порядка.
2. Из раздела 3 новой формы РСВ исключены строки, в которых указывается признак застрахованного лица по каждому виду обязательного страхования (пенсионного, медицинского, социального).
3. В подразделе 3.2.2, в котором отражаются данные о базе для начисления пенсионных взносов по дополнительным тарифам, теперь нужно заполнить графу “Код застрахованного лица”.
Эти коды перечислены в Приложении N 8 “Коды застрахованного лица” к Порядку.
Коды диффиренцированы в зависимости от того, на каких именно “вредных” работах занят сотрудник, и класса условий труда, установленного по итогам спецоценки.
4. В разделе 3 новой формы не потребуется заполнять строку о суммах выплат, начисленных в пользу физлица в совокупности за три месяца расчетного (отчетного) периода. Эти сведения нужно отражать только помесячно.
Обновлен перечень кодов для плательщиков, применяющих пониженные тарифы
Код тарифа в новой форме РСВ указывается при заполнении:
- строки 001 приложения 1 к разделу 1;
- строки 001 приложения 2 к разделу 1 (в новой форме расчета).
Обратим внимание, что перечень кодов из упомянутого Приложения N 5 претерпел изменения.
- исключены коды тарифов плательщиков, которые на данный момент уже не применяют пониженные тарифы взносов (в частности, это ИП на ПСН, плательщики на ЕНВД, производящие выплаты фармацевтам и др.).
- добавлены новые коды для следующих категорий плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы взносов:
- организаций – резидентов ОЭЗ в Калининградской области (пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ) – код “17”;
- российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции (пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ) – код “18”;
- международные компании, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края – код “19”. Это новая категория плательщиков, имеющих право на льготы по взносам с 01.01.2020 (п. 11 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ).
- исключены коды 21-29, которые сейчас в расчете отражают лица, уплачивающие пенсионные взносы по доптарифам (ст. 428 НК РФ), а также страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и лиц, занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работ (п. 1, 2 ст. 429 НК РФ).
Это связано с тем, что в обновленном расчете по взносам отсутствует графа для отражения перечисленных кодов.
Рсв 2020 – сроки сдачи
| за 2019 год | 30.01.2020 |
| 1 квартал 2020 |
