Код по месту нахождения учета в декларации по налогу на имущество 1 квартал 2020 год

Налог на имущество организаций в 2020 году

Код по месту нахождения учета в декларации по налогу на имущество 1 квартал 2020 год

Обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (по итогам отчетных периодов — I квартал, I полугодие, 9 месяцев) будет отменена начиная с налогового периода 2020 года. Изменение предусмотрено Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ — п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу.

Таким образом, с 1 января 2020 года налогоплательщики будут отчитываться по налогу на имущество только по итогам налогового периода.

На сайте ФНС отмечается, что эта мера, наряду с отменой обязанности по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам, нужна для снижения административной нагрузки в виде избыточной отчетности для участников налоговых отношений.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года действует новая форма декларации по налогу на имущество организаций (утверждена Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@), которая учитывает отмену обязанности по ежеквартальному представлению расчетов по авансовым платежам.

Что изменилось в декларации:

  • из разделов 2 и 3 документа убрали строки с информацией о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды;
  • дополнительно внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания;
  • появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья.
  • добавлены коды новых налоговых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.

Новую форму декларации по налогу на имущество организаций нужно будет применять уже за налоговый период 2019 года.

Единая декларация и выбор одной инспекции для сдачи отчетности

С налогового периода 2020 года станет возможно представлять единую налоговую отчетность по налогу на имущество организаций, что будет закрепленов п. 1.1 ст. 386 НК РФ.

Новшество предполагает следующие возможности для налогоплательщика: если он состоит на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, то он вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему усмотрению. Но об этом желании он должен поставить в известность налоговый орган по субъекту РФ.

Стоит отметить, что представление единой налоговой отчетности нельзя применять в случае, если законом субъекта введены нормативы отчисления от налога на имущество организаций в местные бюджеты.

Представление единой декларации является не обязанностью, а правом налогоплательщика. Поэтому он может представлять декларацию по налогу на имущество в каждый налоговый орган, в котором состоит на учете по месту нахождения объектов недвижимости.

Как уведомить налоговый орган

Уведомление о порядке представления налоговой декларации представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется рассматриваемый порядок представления налоговой декларации. Для этого нужно использовать форму, утвержденную Приказом ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@.

Поскольку 1 марта 2020 года выпадает на выходной день, то срок представления уведомления переносится на 2 марта 2020 года.

Таким образом, налогоплательщику нужно уложиться в период с 1 января по 2 марта 2020 года на то, чтобы уведомить налоговиков о своем решении по представлению единой декларации по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость.

В течение налогового периода изменить порядок представления декларации нельзя.

Уведомление о порядке представления налоговой декларации в произвольной форме

Налогоплательщикам стоит знать о введении переходных положений, когда до утверждения формы уведомления о порядке представления декларации, указанной в п. 1.1 ст. 386 НК РФ, они имеют право уведомить налоговый орган о порядке представления декларации в произвольной форме, но с указанием налогового периода, за который будет применяться соответствующий порядок представления декларации.

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ расширил перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Позже были одобрены поправки в Налоговый кодекс, которые уточняют перечень таких объектов.

Так, со следующего года под налогообложение по кадастровой стоимости могут попасть объекты, перечисленные в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, даже если они не учитываются на балансе в качестве основных средств. К ним относятся:

  • административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения (офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания);
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
  • жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Однако Письмо ФНС РФ от 03.10.2019 N БС-4-21/20087@ уточняет, что перечень объектов, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, устанавливается законом субъекта РФ.

Поэтому, если региональный закон об исчислении налога по кадастровой стоимости принят и кадастровая стоимость объекта утверждена, налог на имущество следует рассчитывать с учетом такой стоимости.

Если же кадастровая стоимость по данным объектам не установлена, налог нужно платить исходя из среднегодовой стоимости (если объект учтен в качестве основного средства).

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2020 г. и последующие годы — Правовой мир

Код по месту нахождения учета в декларации по налогу на имущество 1 квартал 2020 год

Каждая организация, которая выполняет определенную деятельность обязана строго следовать букве закона и своевременно выплачивать налоговые отчисления.

Налоги могут быть самыми разнообразными, иметь различные ставки и порядок расчета.

Единственное, что будет их объединять – это то, что они в обязательном порядке должны иметь соответствующую отчетность, которая будет передаваться в налоговую службу и подтверждать верность проведенных расчетов бухгалтерией компании.

Одним из наиболее распространенных разновидностей отчетности будет выступать декларация. И в отношении всех материальных ресурсов компании будет возложена обязанность по подаче декларации по налогу на имущество организации.

По своей сути, налогом на имущество будут облагаться все ресурсы компании, которые находятся в ее подчинении. К ним могут относится как основные активы, которые выражены в наличии недвижимости и оборудования, так и те ресурсы, которые были арендованы на определенный срок и используются компанией для достижения максимально благотворного экономического эффекта от работы.

Также налоговый вычет будет касаться и того имущества, которое было приобретено компанией для последующей перепродажи. Наиболее распространенный пример: некая компания дала займ другой организации, которая в итоге была признана банкротом. В качестве обеспечения займа кредитору передано некое оборудование, которое в дальнейшем будет продано с молотка для возврата денег.

Сразу же отметим, что стандартная ставка по налогу на имущество составляет 2,2%. Тем не менее, каждый регион имеет свои особенности, и потому она может колебаться как в меньшую, так и в большую сторону.

Ответственные за подачу документа и отчетные периоды

Налог на имущество должен быть уплачен всеми организациями, которые осуществляют свою деятельность на территории России и попадают под действие статей Налогового Кодекса.

Исходя из ключевых правил, указанных в нормативе, налогом будут облагаться:

Компании, работающие по общей системе налогообложенияИмеющие в собственности:

  • недвижимое имущество, за исключением земельных наделов и ресурсов природного происхождения (также тут в расчет не будут приняты природные объекты);
  • другое имущество, используемое в компании для достижения поставленных задач (оборудование, предметы мебели и т.д.).
Хозяйствующие субъекты, которые осуществляют деятельность по упрощенной системеИмеющие в собственности следующие материальные ресурсы:

  • административные или торговые помещения;
  • здания, которые предназначены для размещения офисных и торговых площадок и их последующей сдачи в аренду;
  • жилые строения, которые не учтены в балансе организации и не относятся к основным фондам;
  • помещения, основное предназначение которых заключается в оказании бытовых услуг и размещении объектов общественного питания.

Если перечисленные ресурсы имеются в собственности компании, то в обязательном порядке придется заполнять декларацию и подавать ее в налоговые ведомства.

Как правило, тут и возникает проблема, поскольку данный процесс имеет свои особенности.

И в таком случае, необходимо для начала уточнить все данные в ФНС, или же посетить специализированные интернет площадки и изучить такой документ, как инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций.

В соответствии с требованиями действующей законодательной базы, заполнение декларации на 2020 год происходит по нарастающему итогу. Это означает, что отчитываться по имеющимся в собственности ресурсам придется за каждый период, который определен законодателем.

При этом, в качестве периода отчетности может подразумеваться промежуток в 3, 6 и 9 месяцев. Завершающий 4 квартал будет закрывать финансовый год для хозяйствующего субъекта, и отчет по нему должен быть обобщающим, что есть включать в себя все данные по предыдущим периодам. После составления сводного документа он подается в налоговую службу.

В течении календарного года необходимо вносить авансовые платежи на имущество которые в свою очередь должны найти отображение в соответствующих документах. Только после того, как завершается год, подбиваются все итоги прошедшего периода и данные по нему передаются на учет в ФНС.

Определять величину налога плательщикам предстоит самостоятельно, ориентируясь на кадастровую стоимость конкретного вида имущества. При этом, также следует учитывать амортизацию.

Бланк декларации по налогу на имущество организации

Инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций

Законодательно установлено, что по налогу на имущество предприятия должны отчитываться ежегодно, при этом составляя ежеквартальные отчеты по расчетам авансовых платежей. Лишь по завершении календарного года составляется итоговая декларация, которая и передается в налоговую службу.

Авансовые платежи должны быть переданы в течении 30 дней с момента окончания отчетного периода (квартала). Данное правило прописано в п. 3 ст. 386 НК РФ.

На высшем законодательном уровне определена особая форма документа, который подлежит заполнению. Этот вопрос рассматривается более детально в приказе ФНС №ММВ-7-11/895 от 24.11.2011 года. Кроме того, в данном нормативе также указываются конкретные требования к подготовке декларации по имущественному налогу и порядке ее заполнения.

При заполнении декларации особое внимание необходимо уделить основополагающим правилам:

  • Все указанные суммы должны быть в рублевом эквиваленте, а копейки предстоит округлить до целых чисел.
  • Если некоторые строки не имеют данных, нельзя оставлять их пустыми. По правилам оформления документа тут необходимо в обязательном порядке ставить прочерк.
  • Декларация может быть подана как в рукописной форме, так и печатной. Если имеет место первый вариант, все сведения должны быть написаны крупно и четко. Также не допускается наличие помарок.
  • Нередко утвержденные формы документов могут быть откорректированы, потому следует проследить, чтобы выбранная форма соответствовала текущим требованиям и была актуальной.
  • Подача декларации может быть осуществлена любым удобным для пользователя способом. Документ можно отправить по почте, переслать в ФНС в электронной форме или же подать лично.
  • При составлении и оформлении итогового документа, необходимо руководствоваться правилами и требованиями, указанными в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Данный норматив можно скачать в интернете или же попросить копию в налоговой службе.

Скачать образец декларации по налогу на имущество

В состав декларации входит титульный лист и три основных раздела:

Раздел 1Выступает как сводный, и тут отображается конкретная сумма, которая подлежит выплате исходя из сведений, указанные в Разделах 1 и 2.
Раздел 2Анализируется все имущество, находящееся под контролем хозяйствующего субъекта. Так же тут проводится расчет налоговой базы, исходя из остаточной стоимости имущества.
Раздел 3Указываются сведения по налоговой базе по недвижимости с учетом ее кадастровой оценки и амортизационных отчислений.

Декларация принимается налоговой службой только в полной форме. Это означает, что в случае отсутствия заполненных данных по какому-то из разделов, он все равно должен быть передан налоговикам, а в графах должны стоять прочерки. В противном случае декларация будет не соответствовать нормам закона и будет отклонена.

Пример готового документа

Рассмотрим на примере основные моменты, которые необходимы учитывать при заполнении декларации.

Так как документ состоит из титульной страницы и 3 разделов, заполнение предстоит начинать с титула:

Титульный лист
  • Титульный лист в декларации имеет стандартную форму и содержит в себе общие сведения о хозяйствующем субъекте, который планирует подать данные в налоговые органы. Здесь указывается ИНН/КПП предприятия, конкретный отчетный период, полное наименование компании и вид ее деятельности по ОКВЭД.
  • Обратим внимание, что на титульном листе имеется такая строка, как «номер корректировки». Если декларация подается в первый раз, то напротив ставится «0». Если же документ уже подвергался изменениям, согласованным с налоговиками, то указывается «1», «2» и т.д. соответственно количеству корректировок.
  • Также тут указывается конкретный налоговый период, который соответствует календарному году и данные по реорганизации. Если процедура имела место быть, то следует заполнить соответствующие строки. Если нет – ставится прочерк.
  • На титуле содержится еще один блок «Достоверность подтверждаю». Здесь необходимо указать ФИО уполномоченного лица, который подает документ.
Раздел 2После того, как титульный лист полностью сформирован, необходимо приступить к заполнению 2-го раздела, так как именно он будет наглядно демонстрировать методику расчета налоговой суммы.
Обозначается кодировка для конкретного материального ресурса и ОКАТО:

  • Строки 020-140 обозначают суммарную цену имеющихся в наличии ресурсов на первое число месяца и на последнее число календарного года. Если у плательщика имеются льготы, то информация о них указывается тут же в графе «Стоимость льготного имущества».
  • Строка 141 отвечает за сведения по недвижимости на конец периода, и потому тут стоит указать соответствующие данные.
  • Строки 150 и 160 заполняются в соответствии с Приложением №6. Здесь отображается среднегодовая цена имущества, полученная за счет суммарного выражения строк 020-140 и разделенная на 13.
  • Строка 170 заполняется в том случае, если у плательщика в собственности имеется имущество, которое облагается льготами. Рассчитывается данный показатель как суммарное выражение строки «стоимость льготного имущества» разделенная на 13.
  • Строка 180 заполняется только для конкретного кода для материального ресурса. Строка 190 равна разнице строк 150 и 170. Если в строке 180 указан код «2», то в таком случае разница должна быть умножена на два.
  • На строку 200 обращаем внимание, если имеются сниженный налоговые ставки, установленные региональными правительствами с указанием конкретной кодировке по Приложению №6.
  • Строки 210 и 220 отвечают за налоговую базу. Сначала указывается ставка по налогу для региона, а потом – непосредственно сама сумма налога. Тут необходимо умножить данные по строкам 190 и 210, после чего полученный результат делится на 100.
  • Строка 230 будет заполняться только теми структурами, которые перечисляют авансовые платежи ежеквартально.
Раздел 1
  • После того, как Раздел 2 полностью заполнен, переходим к Разделу 1. Строке 010 отвечает за ОКАТО, а строка 020 – за код бюджетной классификации.
  • Если в строках 220 и 230 указано значение, большее чем «0», то также заполняется строка 030, где указывается разница, подлежащая доплате в бюджет. Если тут получается цифра меньше нуля, то в таком случае заполнению подлежит графа 040.
  • Образец заполнения декларации по налогу на имущество организации:
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.